税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样习题答案 项目七 个人所得税会计核算与扣缴.docVIP

项目七 个人所得税会计核算与扣缴 参考答案 一、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．√ 11．× 12．× 13．× 14．√ 15．× 16．× 17．× 18．√ 19．√ 20．√ 二、单项选择题 1．B 2．C 3．D 4．A 5．B 6．C 7．C 8．C 9．B 10．C 11．A 12．B 13．B 14．C 15．B 16．D 17．D 18．B 19．C 20．C 三、多项选择题 1．CD 2．AD 3．BC 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．ACD 8．AD 9．BCD 10．BD 11．AC 12．BC 13．AC 14．BD 15．AB 16．ABCD 17．ABCD 18．BCD 19．AC 20．BCD 四、思考题（略） 五、业务题 1． ⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（16900－3500）×25%－1005]×12=28140（元） ⑵股票转让收益暂不征税。 ⑶特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元） ⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元） ⑸劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元） ⑹全年应纳个人所得税=28140＋1080＋4000＋7600=40820（元） 2． ⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（82800÷12）－3500］×10%－105=235（元） 235×12=2820（元） ⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额 应纳税额=22000×10%－105=2095（元） ⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元） ⑷A国取得股息收入：10000×20%=2000（元） A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。 该纳税人该年应纳个人所得税税额合计： 2820＋2095＋560＋350=5825（元）3． ⑴上半年奖金应并入7月份工资一起征税。 应纳税额=（3680+3600-3500）×10%－105=273（元） 律师费收入应纳个人所得税： ①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元） ②考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－5000=59000（元） ③律师费收入应纳个人所得税=59000×40%－7000=16600（元） ⑶稿酬所得应纳的个人所得税=（3800－800）×20%×（1－30%）=420（元） ⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。 周教授7月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293（元） 4． 甲应纳税所得额：100000×60%=60000（元） 乙应纳税所得额：100000×40%=40000（元） 甲应纳税额： 60000×20%-3750-5000=3250（元） 乙应纳税额： 40000×20%-3750-3000=1250（元） 5． （1）为杨某扣缴个人所得税时： 杨某应纳个人所得税=（8 000-3 500）×10%-105=345（元） 发放工资时，会计分录如下： 借：应付职工薪酬 8 000 贷：库存现金 7 655 应交税费——代扣个人所得税 345 （2）为王某承担税款时： 由于王某工资为税后所得，故需要换算为税前所得，在计算个人所得税。其计算公式如下： 应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-适用税率） 应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 企业应为王某承担税款如下： （8 000-3500-555）÷（1-20%）×20%-555=431.25（元） 发放工资时，会计分录如下： 借：应付职工薪酬 8 431.25 贷：库存现金 8 000