税务会计与纳税筹划 教学课件 作者 梁伟样mnsj8 sjda2.docVIP

《税务会计》模拟试卷（二）参考答案 一、名词解释（2.5分*4=10分） 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种税。 是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 关税是由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种流转税。 非居民纳税义务人，是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满１年的个人。 二、不定项选择（2分*15=30分） 1、A 2、A3、ABC4、B5、ABC 6、ABCDE 7、ABDE 8、B 9、AC 10、D 11、BCD 12、AC 13、B 14、C 15、D 三、判断（1分*10=10分） 1、√2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、√9、√10、√ 四、简答题（5分*2=10分） 1、 采用生产型增值税 1.5分 实行价外计税 1分 实行规范化的购进扣税法 1分 对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法 1.5分 2、 纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。 1分 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 1.5分 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 1.5分 进口的应税消费品，于报送进口时纳税。 1分 五、实务题（第1题14分，第2题10分，第3题4分，第4题6分，第5、6各3分，共40分） （1）销项税额=2340*120/（1+17%）*17%=40800 （2）进项税额=25500 （3）销项税额=50*2000*17%=17000 当月应纳增值税=40800+17000-25500=32300 借：银行存款 280800 贷：主营业务收入 24000 应交税金——应交增值税（销项税额）40800 借：原材料 150000 应交税金——应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款 175500 借：应付福利费 92000 贷：库存商品 75000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 2、（1）用于泡制药酒，属用于连续生产应税消费品，不缴税 借：生产成本 200 000 贷：库存商品 200 000 （2）发放给职工，应纳税 应交增值税＝40×10×100×17％＝6 800元 应交消费税＝40×10×100×25％+100×10×0.5＝10 500（元） 借：应付福利费 27 300 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 6 800 ——应交消费税 10 500 库存商品 10 000 （3）用于赞助应纳税款 应交增值税＝40×10×10×17％＝680（元） 应交消费税＝40×10×10×25％+10×10×0.5＝1 050（元） 借：营业外支出 2 730 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 680 ——应交消费税 1 050 库存商品 1 000 3、免抵退税不得免征和抵扣税额=500 000×8.3×（17％-13％）=166 000（元） 当期应纳税额=4 000 000×17％-（800 000-166 000）=46 000（元）0 则：期末留抵税额=0 免抵退税额=500 000×8.3×13％=539 500（元） 当期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额=期末留抵税额=0 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=539 500-0=539 500（元） 作会计分录如下： （1）实现内销收入时：