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国库集中支付改革 薛国庆 2010年11月15日 简介: 2001年，我国就开始了中央财政国库管理制度改革试点，在部分中央单位展开了国库集中支付业务，喀什市是从2005年9月启动实行国库集中收付改革并采取分批纳入集中支付范围的方式开展此项工作的,目前除八个乡政府未纳入集中支付范围外,市属行政事业单位均已实行了国库集中收付. 内容及原则: 国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度 国库集中支付改革的原则:一是不改变预算单位的预算执行主体地位。二是不改变预算单位资金使用权。三是不改变预算单位财务管理权和会计核算权。 注意事项: 。 上述财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。财政性资金通过国库单一账户存储、支付和清算。 一、国库单一账户体系 国库单一账户体系由下列银行账户构成： 财政部门在人民银行开设的国库存款账户（简称国库存款账户）,用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出； 财政部门在商业银行开设的政府非税收入财政专户（简称财政专户），用于记录、核算预算外资金的收入和支出； 财政部门在商业银行开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户），用于财政直接支付； 财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于财政授权支付； 经国务院、财政部及自治区人民政府批准或授权财政部门为预算单位在商业银行开设的特殊专户（简称特设专户），用于特殊专项支出。 财政部门是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的种类银行账户。 二、支出拨付方式和程序 1、支付方式： 财政性资金的支付方式只有财政直接支付和财政授权支付两种方式。 其中：财政直接支付是指由财政部门向人民银行和代理银行签发支付指令，人民银行和代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位； 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政部门批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人。 支付程序：-授权支付 实行财政授权支付的财政性资金适用于未纳入财政统一发放工资范围的工资支出、购买支出（工资采购支出、物品、服务采购支出的分散采购部分）及零星支出，以及特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。财政部门根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，在每月相对固定日期以“财政授权支付汇总清算额度通知单”的形式分别通知中国人民银行及代理商业银行。代理商业银行在收到财政部门下达的“财政授权支付汇总清算额度通知单”时，应向相关的预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”。预算单位依据“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金，代理银行依据通知单受理预算单位的财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额不能超过额度，并与国库单一账户进行资金清算。预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户办理资金支付。 三、国库集中支付业务的核算 实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，预算单位使用财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式一，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户。财政性资金的拨付程序和流向的变化，使财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计的核算内容和方法也发生了变化。下面，以行政单位和事业单位为例给予说明： 1、财政直接支付的核算 在财政直接支付方式下，行政事业单位对于财政直接支付的资金，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中标明的金额确认收入。行政单位的账务处理是：借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目；事业单位的账务处理是借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。 对于由财政直接支付诉购买材料、服务的款项，行政单位的账务处理是：借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目；事业单位的账务处理是：借记“材料”科目，贷记“财政补助收入”科目；对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，行政单位的账账务处理是：借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基