基于COSO理念构建基层央行内控机制建设.pdfVIP

2011年第9期 经济研究导刊 No．9．2O11 总第 119期 EC0NOMICRESEARCH GUIDE SerialNo．119 基于COSO理念构建基层央行内控机制建设 肖 崇 (中国人民银行乌鲁木齐中心支行，乌鲁木齐 830002) 摘 要：COSO理论 内部控制框架由相互联 系的五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动 、信息沟通和监督 评审，作为基层央行重要构架的内控记者建设方面还存在控制环境薄弱、风险意识单薄、评估缺失、信息不畅等问题， 应从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督评审五个方面入手，促进 内控管理部 门健全 内控机制、提高履职 能力、提升管理水平 。 关键词 ：COSO理论 ；基层央行；内控机制 · 中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2011)09—0056—02 内部控制最早出现于 1936年。近几十年来，有关内部控 以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需 制的理论 已经从 2O世纪4O年代以前的内部牵制论发展到 要的信息，包括管理者对员T 作业绩的经常性评价。在信 现在的内部控制系统论阶段 ，其中COSO委员会发布的 《内 息方面要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方 部控制整体框架》，被国际上普遍认为是有关内部控制的单 面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式 ；在信息技术 程碑式的文件。COSO报告将内部控制定义为：内部控制是由 的发展中注意控制信息系统。 企业管理人员设计的，为实现营业效果和效率 、财务报告的 5．监督评审。是管理层对内控的管理监督和内审监察部 可靠及合法合规 目标提供合理保汪，通过董事会、管理人员 门对 内控的再监督 与再评价活动的总称。监督评审可以是持 和其他职员实施的一种过程。 续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来进行的。主要 应关注监督评审程序的合理性 、对内控缺陷的报告和对政策 一 、 COSO理论 内部控制系统的框架 程序的调整等等。 COSO报告认为，内部控制由相互联系的五个要素组成： 二、基层央行内控机制存在的问题 控制环境 、风险评估 、控制活动、信息沟通和监督评审。 1．控制环境。控制环境中的要素有价值观 、激励与诱导 基于以上对 内控规范的了解和透视，对 比基层央行的内 机制 、精神指导、员工能力、管理哲学与经营风格、组织结构 、 控制度现状，基层央行在内控制度的建设 存在如下问题： 规章制度和人事政策等。主要的问题是管理层要充分说明内 1．控制环境薄弱。当前，基层央行内部控制环节还存在 控的完整性；组织内部要有积极的控制环境，使整个组织中 薄弱之处 ，主要体现在：一是观念模糊，将规章制度与内部控 的员工具有控制觉悟和 自觉的控制态度，特别是领导层要积 制混为一谈。规章制度只是内部控制的一部分，是内部控制 极地进行控制；员工的能力与其责任要相 配。 的基础和主要依据 ，是一种静态的概念 ，有了规章制度，并不 2．风险评估。风险评估中的要素包括关注对整体 目标和 等于有了内部控制；而内部控制是一种各项业务运作过程中 业务活动 目标的制定和衔接、对 内部和外部风险的识别与分 环环相扣、相互制约的动态机制，是风险管理的本源性控制。 析、对影响 目标实现的变化的认识和各项政策与]作程序的