对审计日记的几点认识.pdfVIP

维普资讯 业务与技术 对 审计 日记 的几点认识 一 、 对审计 日记的理解 立性。在审计具体实施过程中，审计 日记就像飞机上的 “黑匣 审计 日记是指审汁人员以人为单位 ，按时间顺序反映其 子”，真实记录审计现场每位参审者实施审计的步骤和方法、 每日实施审计全过程的书面记录，它不需要被审计单位签字 查阅资料的名称和数量以及所做出的判断和结论，它既不需 认可。这一概念具有以下几个方面的含义：一是审计 日记属于 要被审计单位签字，也不需要其他审计人员认可 ，也使得以后 格式化的审计证据，形成于审计的实施阶段；二是审计 日记应 有据可查。 由审计人员亲自编制，是审计人员所有的工作记录；三是审计 5、审计 日记是考核、评价审计人员工作能力的重要方式， 日记的核心内容是审计步骤、方法、专业判断、查证结果，必要 是审计质量控制的手段。一方面，促使审计人员不断地提高自 时可以附相关证据资料；四是审计 日记不仅包括违纪违规 以 身的专业技术水平，具有敏锐的 “慧眼”，查出问题的要害；另 及有重要影响事项的记录，而且包括无违纪违规事项的查证 一 方面，树立良好的职业道德修养，防止发现问题隐瞒不报或 过程和结论的记录。 者未如实反映情况的现象发生。 二、实行审计 日记制度的作用 三 、审计 日记的记录 1、审计 日记能很好地体现工作思路和工作方法，有利于 1、审计 日记应当真实记录审计过程，不应遗漏和虚构，要 提高审计业务素质。审计人员的工作思路和方法能充分体现 紧扣审计 目标，突出重点，繁简适当，真实、完整地记录，强调 在审计 日记中，审计 日记将整个审计工作过程连成一个工作 审计日记和审计底稿关系。 链，每天、每项工作都成为这个链条中的一个环节。另外 ．还可 2、审计 日记要按时间顺序，连续完整地反映每 日实施审计 以促使审计人员把感性认识转化为理性认识 ，有效提升业务 全过程。要对具体查证过程和结果连续地记录，包括审查文件 素质和审计质量。 和资料、谈话的人以及询问的相关内容；要现场编制、当场复 2、审计 日记是编写审计工作底稿的基础。一方面，编写审 核、及时补正，强调审计 日记的时间连续性。 计工作底稿 ，需要关注和应用查出问题的记录；另一方面，在 3、审计 日记要要素齐全、层次明确、形式严谨。审计 日记在 审计工作过程中，重视暴露问题的记录，为进一步收集审计证 编制过程中，内容上各要素必须齐全，查证过程、专业判断、发现 据、编写审计工作底稿打下基础。 问题、评价定性、法规依据等内容完整，表述层次要分明，勾稽关 3、审计 日记不仅是严格执行审计计划和方案、防范审计 系要严谨。如收集的证据资料、编制的工作底稿的交叉引用等， 风险的有力保障，也是明确责任的重要依据。审计 日记一方面 要有备注说明或附相关证据资料，强凋审计 日记的完整性。 能督促审计人员严格按照审计实施方案确定的审计重点和具 4、编写审计 日记的禁忌。一是编制的内容偏离具体审计 体方法实施审计，防范审计风险；另一方面是检查审计人员工作 目标；二是简单地抄写会计资料的数据；三是没有问题的审计 状况，分清审计责任必不可少的重要依据。因为审计质量控制的 事项不作记录；四是编制内容过于简单、不够详细，或者过于 核心是分清责任，责任明确才能较好地对审计全过程和各个层 繁多、庞杂、累赘：五是在审计实施阶段结束后再编制 日记，审 次人员的工作质量进行控制。如果审计结果出现争议和风险， 计组长在审计实施阶段结束后再复核。 则可以根据审计 日记进行追究和解脱相关人员责任。 (作者：刘雪梅．单位：吉林省梨树县审计局) 4、审计 日真实地记录审计现场情况，体现审计人员的独 (摘 自《中国内部审计》(京)，2008．5．65) ： 葶 乔 牢 出 !矫 ． !绵 带 葡 铞 抟 坏 尔 膂