建立全面预算管理体系_实现企业精细管理.pdfVIP

财 经 HF公司是集采掘、加工、生 产、科研、贸易为一体的国有大型 磷复肥企业。为增强HF公司全体 建立全面预算管 员工的节约、盈利、市场、竞争、 时间、效率等观念，进一步提升企 业综合管理水平，提高企业市场 竞争和抗风险能力。从2002年开 理体系，实现企 始，HF公司通过分解、细化内部 核算，逐步实施全面预算管理，形 成了以目标利润为导向，包括销 售、生产、采购、成本、费用、现 业精细管理 金流、资产负债和损益等专业业 务在内的全面预算管理及考核体 文/高 源 黄文军 系，为HF公司这支中国磷复肥行 业的 “旗舰”沿着预定方向行驶起 到了保驾护航的作用。 系，使整个企业的经营活动能沿 导，业务预算为起点，预算执行为 着预算的轨道科学合理地进行。 核心，预算分析为重点，预算考核 一、全面预算管理的探索 从2002年起，HF公司推行了 为保障”的公司全面预算管理闭 全面预算，是有关组织在某 “以计划为龙头、财务为核心、专 环体系，实现了 “资源合理配置、 一个营业周期内 （通常以年度）全 业管理为基础、考核为动力”的经 作业高度协调、战略有效实施、经 部经营活动的行动计划与相应措 营管理模式，初步建立了由目标 营持续改善、价值稳步增加”的目 施的定量或定性描述，最终以数 跟踪、目标责任测算分解、目标责 标。 字形式或定性描述体现其价值。 任执行和目标责任考核总结等四 （一）健全预算管理组织体 企业全面预算管理，就是以目标 大体系组成的总公司全面预算管 系，加强全面预算管理领导 利润和社会贡献为导向，对整个 理及考核体系，对全面预算管理 根据 “统一集中管理、分级分 企业的所有经营管理活动实施全 做了有益的探索。 层负责”的管理模式，构建了由全 面预算，利用预算对企业整体以 二、全面预算管理的细化和 面预算管理决策层、全面预算管 及内部各部门的各种财务和非财 深化 理职能层和全面预算管理执行层 务资源进行控制、反映、考评的一 组成的三级全面预算管理组织体 种系统管理。在企业全面预算分 全面预算管理是实施精细化 系，明确了三个层面分别由全面 类中：用数字量化体现其价值的 管理的基础。HF公司作为一个典 预算领导小组、全面预算办公室 有销售预算、生产预算、采购预 型的由 “规模型”发展转向 “规模 和各二级单位、部门组成，并规定 算；用货币量化体现其价值的有 效益型”发展的企业，强化精细管 了相应的职责、流程、时限、内容 成本预算、费用预算、现金流量预 理是实现这一关键性转变的重要 和要求，将业务、投资、维护工作 算、损益预算和资产负债预算；定 途径，要强化精细管理，还需要推 与财务紧密联为一体，把公司内 性描述其价值的是在预算编制、 动预算管理体系建设再上一个新 各级单位各专业的经济活动纳入 预警控制、跟踪分析、执行考核等 台阶。为此，HF公司对2002年以 到预算管理与控制之中。在执行 过程中所规定的事项和要求，在 来实施全面预算管理进行了全面 层面中，各二级单位、部门又对预 此基础上对各级管理者进行适度 总结，于2005年对实施全面预算 算进行层层分解，构建其内部全 分权和授权，从而建立起有效的 管理加以细化和深化，形成了以 面预算组织体系，共同组成公司 预算管理控制体系和绩效考核体 “战略目标为导向，经营计划为指 全面预算管理组织体系。