试论企业货币资金内部会计控制.pdfVIP

中国煤炭地质 V01．20 第20卷增刊2 Sup2 2008年11月 COALGEOLOGYOFCHINA Nov．2008 文章编号：1674--1803(2008)$2—0075-03 试论企业货币资金内部会计控制 徐绍杰 (河南省煤田地质局二队，河南洛阳471023) 内部会计控制是单位提高会计信息质量，保护 付现金，而不能直接根据原始凭证办理现金结算；出 资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的 纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、 贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程 债权、债务账薄的登记工作及稽核工作和会计档案 序。内部会计控制涵盖了货币资金、实物资产、对外 保管工作；现金支票、印鉴不能全部由出纳员保管； 投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成 非出纳员不能兼职现金管理工作。 本费用等经济业务的会计控制。其中。货币资金的会 复核：稽核人员审核现金收支记账凭证及所附 计控制是内部会计控制体系中最基本、最重要的组 原始凭证．并签字盖章。 成部分。本文拟就货币资金内部会计控制问题作一 清查：财务部主管、审计人员和稽核人员组成清 些探讨。 查小组．定期或不定期清查库存现金，核对现金日记 账。清查时，需有出纳员在场，核对账实；根据清查结 1货币资金会计控制目标 果编制现金盘点报告单．填制账存与实存的符合情 1．1货币资金的组成 况；如有误差须报批准后予以调整处理。 货币资金具有较强的流动性，是企业资产的重 2．2银行存款的控制 要组成部分，包括现金、银行存款及其他货币资金。 2．2．1控制目标 1．2货币资金内部控制的目标 企业应该按照《银行账户管理办法》的规定，申 企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资 请开设银行账户。保证银行存款收付正确、合法，记 金，没有足够的货币资金。企业就不能组织、扩大再 录真实、可靠。 生产。因此货币资金会计控制的目标有：安全、完整、 2．2．2控制点及控制措施 合法。 审批：业务部门批准的业务人员办理有关银行 2现金、银行存款的会计控制 存款事项或经办有关业务。需核实原始凭证内容并 签章，交业务部门负责人审核并签章；超出业务部门 2．1现金的控制 权限规定的银行存款收支业务。须报上级主管部门 2．1．1控制目标 审批并签章。 企业应按照《会计法》和国家规定的现金管理结 审核：会计主管人员或指定人员审核原始凭证 算制度，加强现金管理，以保证现金收支真实合法、 或结算凭证，签章同意办理银行存款结算。 准确无误。 结算：出纳员