财产清查及财务报告课件.docVIP

第七章财产清查 第一节财产清查概述 财产清查是指企业、行政事业通过对本单位各项财产物资现金的盘点以及对银行存款债权债务等往来款项的核对，查明甘一时点的实际结存娄与账面余额是否相符。即账实相符 财产清查的意义 （1）通过财产清查查明资产权益的实际结存情况，并与账面余额核对确定账实相符 （2）通过财产清查查明财产物资在保管保存过程中有无短缺损毁霉变被贪污盗窃等现象保证企业、行政事业单位财产物资的安全完整。 （3）通过财产清查查明债权债务的结算活动中有无长期拖欠或不合理的情况查明应交付国家的各种税款、费用等是否及时足额地上交等 财产清查的种类 按财产清查的范围和对象划分 全面清查 局部清查 按财产清查的时间划分 定期清查 不定期清查 财产清查的范围 包括本单位全部的资产和权益即使当时暂不在本单位存放的以及虽属外单位或个人所有，但不存放在本单位的财产物资 第二节 财产清查的方法 一 财产物资的盘存制度 （一）永续盘存制 又称账面盘存制它指日常经济活动中必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度 例如 存货期初数有100千克，本月购入500千克，本月发出400千克，故可结出月末余额为200千克。 （二）实在盘存制 是指在日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账薄中进行逐笔登记，但不登记日常减少数，期末结账时，根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种盘存制度。 例如 存货期初数有100千克，本月购入500千克，通过实地盘点发现月末库存量为200千克，故可结出本月发出数量为400千克。 二 财产清查的准备工作 三 财产清查的方法 实物清查的方法 实地盘点和技术测算盘点 实地盘点是通过逐一清点或用计量器具具体衡量出实物的实际结存数量。 技术测算盘点是通过量方、计尺等方法，结合有关数据，测算出财产物资实物的实际结存数量。 财产清查结果的处理 财产清查结果的处理程序 财产清查结果的处理包括以下四方面 认真分析查明账实不符的原因和性质按照规定采用相应的处理方法 积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务 总结经验教训完善财产财产管理制度 调整账簿有关记录做到账实相符 二、财产清查结果的处理方法 现金长短款的处理 企业在清查中发现库存现金短款11.70元 借 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 11.70 贷 现金 11.70 经查，短款为出纳人员工作疏忽造成的，应由其负责赔偿。 待收到赔偿款后 借 现金 11.70 贷 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 11.70 如果是由于非常损失造成的,经报批核销时 借 营业处支出 11.70 贷 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 11.70 企业在清查中发现库存现金长款14..80 借 现金 14.80 贷 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 14.80 如无法查明原因,经批准后,编制分录 借 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 14.80 贷 营业外收入 14.80 （二）财产物资实物清查结果的处理 企业在财产清查过程中，发现一台账外设备，同类设备的市场价格为10000元，估计价值损耗4000元 借 固定资产 6000 贷 待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 6000 经审核批准后转入营业外收入 借 待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 6000 贷 营业外收入 企业在财产清查过程中,发现短少设备一件账面价值14000元,已提折旧8000元 借 待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 6000 累计折旧 8000 贷 固定资产 14000 将净损失转入营业外支出 借 营业外支出 6000 贷 待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 6000 企业在清查过程中发现甲材料盘亏1500元 借 待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 1500 贷 原材料—甲材料 自然损耗 借 管理费用 贷 待处理财产损溢--