內部稽核特性與財務報導品質.pdfVIP

內部稽核特性與財務報導品質 Characteristics of Internal Auditors and Financial Reporting Quality 鄭桂蕙 臺北大學會計系副教授 林 瑩* 宛 政治大學會計系副教授 2011年9 30 本版次： 月 日 * 通訊作者。聯絡電話：(02)(ext)81130；電子信箱：wanying@.tw ；聯絡地址: 台北市文山區指南路二段六十四號政治大學會計系。作者感謝國科會之財務支持(NSC 99 2410-H-305-040) 。 0 內部稽核特性與財務報導品質 摘要 本研究以台灣上市公司為研究對象，探討內部稽核人員特性與公司外部財務報導 品質 （以異常應計數為代理變數）的關係。內部稽核之重要職能係監督內部控制 之有效執行，並協助管理階層確實履行其職責，確保財務報導之可靠性。企業能 否落實內部控制制度、達成組織目標，以及提供可靠之財務報導，決定於內部稽 核的效能與內部稽核人員的素質。囿於資料取得，內部稽核品質的相關學術探討 並不多見。本研究以上市公司為研究對象，依據文獻、審計準則及相關規範，除 以內部稽核人員之內部稽核職務資歷、外部審計經歷、專業證照、在職進修與學 歷等特性發展五項個別之內部稽核特性變數外，另合併此五項內稽特性變數成另 一綜合品質指標，並以個別變數及綜合指標衡量內部稽核品質，分析內稽品質對 財務報導品質之影響。實證結果顯示，內部稽核綜合品質指標與異常應計數絕對 值呈反向關係，與負異常應計數呈正向關係。此結果說明，內稽品質降低盈餘管 理幅度，尤其具有減緩過度降低盈餘的效果，有助於提升外部財務報導的品質。 內部稽核之個別品質變數中，外部審計經歷與內稽任職資歷對於財務報導品質有 顯著而正面的影響，尤以具外部審計經驗之內稽特性更具重要性。針對內生性問 題及內稽規模對內稽品質變數之影響所進行之額外測試，亦獲得與主要研究發現 一致之實證結果。本文針對內稽特性對財務報導品質有個別影響之實證發現，為 內稽文獻及盈餘管理文獻提供增額的貢獻。 關鍵字: 內部稽核特性、內部稽核品質、財務報導品質、異常應計數 Characteristics of Internal Auditors and Financial Reporting Quality Abstract Using a sample of companies listed in Taiwan exchange markets over the period of 2005-2007, we investigate the relationship between internal audit and performance-matched abnormal accruals, a proxy for quality of external financial reporting. One essential function performed by internal auditors, amongst other responsibilities, is to monitor the effectiveness of internal control over financial reporting. Yet, limited research attention has focused on the effects of internal audit 0 function (IAF) on quality of financial reporting due to data availability.