企业内部审计运作问题的研究.pdf

摘要 在世界范围内，现代审计功能的不断拓展与创新己成为一种明显的趋势和 社会共识。内部审计功能已从原有财务审计转向管理咨询与风险管理，在完善 公司治理结构和提高公司治理效率方面发挥着至关重要的作用。然而近些年来， 美国相继爆发的“安然”、“世通”等知名公司财务丑闻(称为“安然现象”)和 我国银广夏、蓝田股份、郑百文等一系列证券市场上特大丑闻，无不说明企业 内部控制、风险管理以及公司治理上存在问题，内部审计在实践中作用的发挥 与人们对内部审计功能认识的深化还有着一定的差距，如何加强内部审计对企 业的风险管理、控制及治理程序的评估和改善已成为当今审计理论界和实务界 急需研究的重大课题之一。 本文主要内容如下：第一章，简要介绍选题背景和选题意义，综述国内外 有关内部审计的研究文献，介绍本文的框架结构。第二章，在阐述内部审计基 本概念和理论的基础上，进一步分析内部审计与内部控制、风险管理、公司治 理的三大关系，以阐明内部审计对现代企业的重要意义。第三章，首先分析影 响内部审计运作的环境因素，主要有内部审计的组织地位、内部审计部门管理、 人力资源政策和内部审计文化，剖析我国企业内部审计在运作环境的四大因素 上目前存在的问题，借鉴西方理论研究和实践成果，提出了优化我国企业内部 审计运作的措施。第四章，在揭示我国企业内部审计现行运作模式弊端的基础 上，结合当前内部审计的发展趋势，重新构建以风险审计为导向，经营管理审 计为重心的内部审计运作框架，并就新框架实施需要，对现行实施方式提出相 应的改进措施。第五章，首先分析了对企业内部审计运作进行绩效评价的必要 性，在此基础上，对比分析当前理论上提出的对内部审计绩效评价的两大主流 方法并加以选择，构建了基于平衡计分卡的内部审计运作绩效评价指标。 本文的创新点及特色在于：(1)从保障内部审计运作有效性着手，研究我 国企业内部审计运作环境、运作模式和运作绩效评价。在运作环境的研究中， 分析内部审计的组织设置、部门管理、人力资源政策和审计文化对运作的影响， 指出它们是内部审计运作的组织保障、制度保障、人力保障和动力保障：在运 作模式的研究上，根据拓展的内部审计职能和目标，重构了以风险审计为导向， 经营管理审计为重心，由业务流程审计、管理流程审计和风险流程审计相结合 的三维立体的内部审计运作框架；在运作绩效评价问题研究中，从内部审计自 身发展角度，提出对内部审计运作绩效进行评价的必要性，并构建了基于平衡 计分卡的内部审计运作绩效评价指标。(2)本文研究的企业内部审计三大问题， 既单独成章，又是有着内在逻辑联系。运作环境是保障内部审计运作有效的基 础和前提条件；运作模式是保障内部审计运作有效的核心所在；运作绩效评价 是保障内部审计运作有效的重要手段。 关键词： 内部审计运作； 运作环境； 运作模式； 运作绩效 II Abstract of audit’Sfunctionhave Thecontinual andinnovationmodernistic development all and realizedintheworld．Thefunctionof becameobviOUStrendbeenconLnlou internalaudithas financial to and from changed auditingmanagement—consultation acrucialrolein risk-management，andplays perfectingenmprisemanagement construction of and advancingefficiencymanagement．However,fory