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摘要
在世界范围内,现代审计功能的不断拓展与创新己成为一种明显的趋势和
社会共识。内部审计功能已从原有财务审计转向管理咨询与风险管理,在完善
公司治理结构和提高公司治理效率方面发挥着至关重要的作用。然而近些年来,
美国相继爆发的“安然”、“世通”等知名公司财务丑闻(称为“安然现象”)和
我国银广夏、蓝田股份、郑百文等一系列证券市场上特大丑闻,无不说明企业
内部控制、风险管理以及公司治理上存在问题,内部审计在实践中作用的发挥
与人们对内部审计功能认识的深化还有着一定的差距,如何加强内部审计对企
业的风险管理、控制及治理程序的评估和改善已成为当今审计理论界和实务界
急需研究的重大课题之一。
本文主要内容如下:第一章,简要介绍选题背景和选题意义,综述国内外
有关内部审计的研究文献,介绍本文的框架结构。第二章,在阐述内部审计基
本概念和理论的基础上,进一步分析内部审计与内部控制、风险管理、公司治
理的三大关系,以阐明内部审计对现代企业的重要意义。第三章,首先分析影
响内部审计运作的环境因素,主要有内部审计的组织地位、内部审计部门管理、
人力资源政策和内部审计文化,剖析我国企业内部审计在运作环境的四大因素
上目前存在的问题,借鉴西方理论研究和实践成果,提出了优化我国企业内部
审计运作的措施。第四章,在揭示我国企业内部审计现行运作模式弊端的基础
上,结合当前内部审计的发展趋势,重新构建以风险审计为导向,经营管理审
计为重心的内部审计运作框架,并就新框架实施需要,对现行实施方式提出相
应的改进措施。第五章,首先分析了对企业内部审计运作进行绩效评价的必要
性,在此基础上,对比分析当前理论上提出的对内部审计绩效评价的两大主流
方法并加以选择,构建了基于平衡计分卡的内部审计运作绩效评价指标。
本文的创新点及特色在于:(1)从保障内部审计运作有效性着手,研究我
国企业内部审计运作环境、运作模式和运作绩效评价。在运作环境的研究中,
分析内部审计的组织设置、部门管理、人力资源政策和审计文化对运作的影响,
指出它们是内部审计运作的组织保障、制度保障、人力保障和动力保障:在运
作模式的研究上,根据拓展的内部审计职能和目标,重构了以风险审计为导向,
经营管理审计为重心,由业务流程审计、管理流程审计和风险流程审计相结合
的三维立体的内部审计运作框架;在运作绩效评价问题研究中,从内部审计自
身发展角度,提出对内部审计运作绩效进行评价的必要性,并构建了基于平衡
计分卡的内部审计运作绩效评价指标。(2)本文研究的企业内部审计三大问题,
既单独成章,又是有着内在逻辑联系。运作环境是保障内部审计运作有效的基
础和前提条件;运作模式是保障内部审计运作有效的核心所在;运作绩效评价
是保障内部审计运作有效的重要手段。
关键词: 内部审计运作; 运作环境; 运作模式; 运作绩效
II
Abstract
of audit’Sfunctionhave
Thecontinual andinnovationmodernistic
development
all and realizedintheworld.Thefunctionof
becameobviOUStrendbeenconLnlou
internalaudithas financial to and
from
changed auditingmanagement—consultation
acrucialrolein
risk-management,andplays perfectingenmprisemanagement
construction of
and
advancingefficiencymanagement.However,fory
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