经济法(第二版) 教学课件 作者 周仔荣 第十三 章 税 法.pptVIP

第十三 章 税 法 [教学目的和要求]通过本章的教学，要求学生掌握税收、税法、流转税、收益税、财产税、行为税、资源税等概念，重点掌握税收的特征、税收的种类、税收管理等内容。 第一节 税法概述 一、税收的概念和特征： 税收是国家为满足社会共同需要，凭借政治权力，按照法律规定，由政府专门机构向纳税义务人无偿地征收货币或实物所形成的社会关系。它具有下列三个特征： （一）无偿性。 国家依据税法征税不需要向纳税人支付任何报酬或提供某种特许权力，也没有偿还的义务。税款一经上缴，就归国家所有。 （二）强制性。 国家征税是依据税法强行征收的。任何单位和个人，只要取得属于国家税法规定应该纳税的收入，或发生应该纳税的行为，都必须无条件地履行纳税义务，否则将受到法律制裁。 （三）固定性。 国家征税是依据国家税法事先规定好的征税对象、固定比例或数额进行征收的，征纳双方都必须严格遵守。未经国家调整，任何单位和个人以及征收机关都不得随意改变税种和税率。 二、税法的概念与调整对象。 税法是国家制定的调整税收征纳关系法律规范的总称。税法是国家向一切纳税人征税的依据，是纳税人纳税的准绳，是实现国家预算的重要法律形式。 税法的调整对象是税务关系，税务关系的内容广泛，概括起来可分为两类： （一）税收分配关系，即国家与纳税人之间在税收征纳过程中形成的分配关系。 （二）税收征收管理关系，即在税收征收管理过程中，国家与纳税人及其他税务当事人之间形成的管理关系。 三、税法的构成要素 税法一般具有三个基本要素：主体、客体、内容。将这三要素根据税收活动的性质、特点和操作办法等要求又可将其构成要素具体划分为以下几方面： （一）纳税人 即纳税主体，它是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，我国的纳税人可分为以下几类：即国有企业、集体所有制企业、私营企业、城乡个体工商业户、外商投资企业和外国企业、联营企业、有限责任公司和股份有限公司、行政机关和事业单位、公民个人等。 （二）征税对象 即课税客体。指的是对什么征税的问题。在我国按征税对象划分了五类，即流转税、收益税、财产税、行为税和资源税。征税对象是区别税种的主要标志之一，不同的征税对象决定不同的税种，征税对象比较抽象，税法还必须通过确定税目的方法将其具体化。 （三）税种 即税收种类。一个国家或地区根据自身的政治经济条件，用法律规定开征的所有税种总和构成这个国家或地区的税制。 （四）税目 即课税品目，是征税对象的具体体现。它是税法规定的同一征税对象范围内的具体品种和项目。税目的确定进一步明确了征税范围，便于确定采取不同的税率。 （五）税率 即税法规定的所纳税款与应纳税所得额的比例，或是一定数量的应税客体的纳税数量。它是计算税额的尺度，代表着征税的深度。 我国税率基本形式有三种。 1、定额税率 又称固定税额，是按照单位征税对象直接规定固定的税额，一般只适用于从量计征的某些税种。 2、比例税率 即同一征税对象，不分数额大小，都按一个比例征税。具体又可分为：①单一比例税率或叫统一比例税率，指一个税种只规定一个比例税率；②差别比例税率，指一个税种设两个或两个以上的比例税率，它可以根据不同的征税项目来确定。差别比例税率的类型有四种，产品差别税率、行业差别税率、地区差别税率、幅度差别税率。 3、累进税率 即根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。具体又可分为超额累进税率，全额累进税率等等。 （六）纳税环节 指税法规定的商品从生产、批发、销售到消费的运转过程中应当纳税的环节。纳税环节的确定关系到商品的正常运转全过程，关系着税制结构、税负平等和税收体系的布局，关系着国家税款能否及时足额地入库。按照纳税环节的多少，税法有三种课征制度，即一次课征制，两次课征制，多次课征制。 （七）纳税期限 是税法规定的纳税人向国家纳税税款的法定时间。各种税都需要明确规定税款的缴纳期限，以保证税款及时入库。由于不同税种的征税对象不同，计征方法不同，所以纳税期限也不同，并可分为按期纳税和按次纳税两种。 （八）纳税地点 指纳税人申报缴纳税款的地点。一般情况下纳税地点为纳税人的所在地，但有些情况下，纳税地点为口岸地、营业行为地、财产所在地等等。 （九）税收优惠 是指对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。目前我国税法规定的税收优惠形式主要包括：