基于要素和目标导向的上市公司内部控制评价体系研究.pdfVIP

基于要素与目标导向的上市公司内部控制评价体系研究 1 2 3 杭建民 徐峰林 吴迎新 （1 天津大学 管理与经济学部、会计系 天津 300072 ） （2 天津大学 管理与经济学部、会计系 天津 300072 ） （3 天津大学 管理与经济学部、会计系 天津 300072 ） 摘 要：可靠的评价方法是进一步提高内部控制质量的重要保证，本文围绕内部控制建立健全情况 （内控要素）与内部控制实施效果（内控目标），借助层次分析法（AHP ）系统评价工具，构建符合中 国实际的内部控制评价体系。同时，运用构建的评价体系对2011 年 850 家沪市 A 股上市公司的内部控 制质量进行评价分析，并结合内部控制质量矩阵，将不同企业的内部控制分为“完善型”、“隐患型”、 “形式型”以及“薄弱型”，提出相应的未来改进措施，以期为企业外部投资者与内部管理层提供有效 的内部控制评价与管理工具。 关键词：内部控制；评价体系；AHP ；质量矩阵 Research on Internal Control Evaluation System of Listed Company Based on Element and Objective Abstract: Reliable evaluation method is the important guarantee of further improving internal control quality. Based around internal control establishment (element) and internal control effect (objective)，this paper tries to use AHP ，a comprehensive evaluation tool，to set up an evaluation system of internal control which is suitable for the enterprises of our country. Meanwhile，we use above valuation system to evaluate and analysis the internal control quality of 850 public companies on Shanghai Stock Exchange in 2011. According to their internal control quality，which is combined with internal control quality matrix ，we divide these different enterprises into “Perfection” ，“Hazard” ，“Formalism” and “Weakness” ，and then put forward with corresponding improvement measures ，aiming to provide external investors and internal managers with effective evaluation and management tool. Keywords: internal control ；evaluation system；AHP ；quality matrix 引言 虽然近几年中国内部控制建设取得了一定进展，2008 年财政部等五部委联合发布《企业内部控制 基本规范》（以下简称《基本规范》），揭示中国上市公司内部控制建设的全面进程，2010 年再次发布《企 业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》），从整体方向上指导上市公司开展内部控制工作，但展 望中国内部控制的未来发展，依然任重而道远。光大证券事件再次引发社会各界对内部控制有效性的探 讨，中国内部控制发展仍有许多问题亟待解决，其中一