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从收入分配效应看利息税改革 ◆肖凌域 (西南财经大学财政税务学院 四川 成都 611130) 【摘要】本文将围绕利息税在征收期间对改善我国收入分配格局的 由收入边际效用递减规律可知，高收入家庭的边际效用小于中低 影响展开 ，探究了利息税 的收入分配效应的现状及其背后 的原因， 收入家庭，而采用比例税率对不同负担能力的人群同等对待，没有 认为利息税征收应针对不同阶层差别征收，或与个税合并征收。 按照纳税人的负担能力而加以区分，不符合税收公平的原则。因 【关键词】利息税 税收效应 社保制度 个税合并 此，利息税征收制度的不健全直接导致中低收入者负担的加重，不 利于促进收入分配公平。 社会保障制度的不完善使利息税对改善收入分配效果有限。 一 、 引言 目前，我国社会保障制度的建设还处在初级阶段，覆盖面不广且保 利息税全称 “储蓄存款利息个人所得税”，主要指对个人在中 障水平较低。并且，近几年对养老、医疗、就业、教育和住房等方面 国境内存储人民币、外币取得的利息而征收的个人所得税。我国从 的市场化改革，导致居民个人所承担的份额越来越多，出现了经济 1999年开始征收利息税，并于2008年暂免征收。尽管利息税暂时 负担反而加重的不正常现象。基于这种情况，人们对未来收入和支 免于征收，但参照利息税在我国征收的经验和教训，尤其是利息税 出的不确定性导致产生谨慎动机，更加倾向于增加储蓄，减少消 的收入分配效应仍值得认真总结和研究。只有对利息税的收入分 费。因此，社会保障制度的不完善将进一步扩大贫富差距，对我国 配效应进行较为广泛和深入的研究，才能为今后我国利息税的重 收入分配甚至起到恶化的影响。因此，就我国目前的经济形势及现 新出台与否，以及如何出台提供政策决策基础和依据。 行制度可知，利息税的征收必然加重中低收入者的经济负担，妨碍 二、利息税收入分配效应分析 收入分配公平。利息税的暂免征收是宏观经济运行的必然要求。 我国收入分配差距主要表现为城乡差距、地区差距和行业差 四、利息税重新开征的思路 距，其中城乡差距又是最主要的差距表现，作为衡量居民生活水平 (一)针对不同收入阶层差别对待 与收入水平的重要统计指标，恩格尔系数具有较高的公认度与解 根据本文上述分析，利息税采用比例税率没有考虑纳税人的 释力，因此，本文拟采用各年度城乡居民人均可支配收入的纵向趋 负担能力，对促进收入公平作用有限。因此，我们首先应考虑针对 势分析与横向比例对 比来反映我国城乡收入水平差距的变化，从 不同收入阶层差别征收。 而判断整个收入差距的形势。 (1)与个人所得税类似，采用一定数额免征的多级超额累进 表 1 城乡居民家庭人均收入及恩格尔系数对比 制。可根据我国的实际情况，指定一定额度的免征，再按照存款所 年份 城I1膀『鼹家 农村居民家 城市居民家 农村居民家 城 乡人 得利息净值的不同适用不同的税率，利息收入越高，适用税率越 庭人均可支 庭人均纯收 庭恩格尔系 庭恐格系数 均 收入 高，同时还要根据实际情况注意对税率档次的合理设置。这样不仅 收入 (元) 入 (元) 数 (％) (％) 汔 2000 G280．0 22534 39，毒 49 l 2．79 可以给予低收入者一定的优惠，还可以使得高收入者多缴纳税款， 2001 6859．6 2366．4 38．2 47．7 2+9O 更好的体现了公平原则。 2002 7702。8 2475．G 37．7 唾6．2 3。l1 (2)还可以家庭为单位作为征收对象，根据就业