税收转移与地区公共服务均等化研究.pdfVIP

! ； 中国改革的下一步：变化与选择 一}…………………………………………………………………．． ： ： ! ； ： ： l 税收转移和地区公共服务均等化研究‘ ! ； {● 刘金山 ，’；k一■ ： ! ! 【摘要】目前中国存在税收与税源背离现象，将影响地区公共服务均等化。税收转 l 移大致呈现出由经济欠发达地区向发达地区转移的特征。其原因是：省际贸易差异；跨 ； 区经营与总部经济；资源性产品价格扭曲；企业迁移；制度性税收转移。税收与税源的背 l 离，会减少地方财力．加剧地区差距，降低经济效率，不利于保护资源和改善投资环境，影 ； 响科学决策。为此，要建立与完善税收分配体制。 ◆ 【关键词】税收；税源；税收转移；公共服务；均等亿 V V 实现地区公共服务全覆盖、均等化是我国区域协调发展的重要保障。这需要财力做 支撑。地方政府的收入来源主要有税收收入和财政转移收入。财政分配主要是通过财 政转移支付方式调节不同区域提供公共服务水平的差距。目前，我国财政转移支付在缩 小区域差距上效果尚不够理想，甚至有拉大差距的态势。税收分配的主要根据是区域经 济对税源贡献大小来衡量税源发生地应得的收入。如果税收与税源发生背离产生税收 转移，税源发生地得不到应得税收收入。会进一步拉大地区经济社会发展差距。导致地区 公共服务的非均等化。 一、税收与税源背离的测度方法 税源是各种税收收入的最终出处。从理论上说。税收与税源具有一致性。受各种因 素制约，税收与税源存在背离现象。比如，跨区经营与企业汇总(合并)纳税，税制设计不 尽合理，区域竞争与税收政策差异，企业向低税负地区转移，区际贸易，资源定价不尽合 理及一些隐性手段都可能导致税收转移。税收与税源背离的判定方法主要有： 1．区域税收所占比重与经济总量所占比重比较分析法 区域税收收入总量所占比重减去经济总量所占比重，其差额为零。表示该区域税收 与税源一致；其差为正，该区域为税收移入地；其差为负，该区域为税收移出地。 ∞C．IL018)的阶段性成果。 由于篇幅有限，本文根据原稿有所删减，全文请参见中国改革论坛第64次国际论坛。中国改革的 下一步：变化与选择”专题。 ·--——406·--—- 差距 差距 于或 税收 贫济 全国 内生 减去 二、中国区域税收与税源背离的表现 二 1．税收转移呈现出由欠发达地区向发达地区转移的态势 税收与税源背离程度可用各省市地方级税收收入占全国比重减去各省市GDP占全 国比重来衡量，其中GDP不含第一产业增加值①，结果见表l。 税收移人地中，前三位是上海、北京、广东；上海税收背离度最大，平均背离度为4． 88％；北京平均背离度为4．15％；广东省平均背离度为3．1l％，但呈现出由税收移入转变 为税收移出的态势，2005、2006年背离度小于l％。 税收移出地中，山东、四川、河北、河南是背离程度较大的省份。山东平均背离度为 一2．39％，四川为一2．35％。河北为一1．72％，河南为一1．67％。山东和河南有背离程度 扩大的趋势。江苏平均背离度为一1．66％，但呈现出由税收移出逐步转变为税收移人的 态势，其背离度自2000年开始逐年下降，到2006年江苏的背离度为一0．49％。税收移 出地分布广，既有东部地区，如江苏、山东、福建、江西，也有中西部地区，中部全部为税收 移出地。总体而言，税收转移呈现出由欠发达地区向发达地区转移的态势。 ①本文税收数据来自中国税务年鉴)，其税收统计不舍农业税。第一产业税收也很少。为便于 区域间经济含税量比较，将农业税对应的GDP(第一产