单位负责人怎样防范违法会计行为.pdfVIP

第 1期 总第203期 内 蒙 古 科 技 与 经 济 No．1．the203th issue 2010年 1月 InnerMongoliaScienceTechnology8LEconomy Jan．2010 单位负责人怎样防范违法会计行为 杨新兰 ，常佩贵 (1．阿拉善盟盐务局 ；2．阿拉善盟公路管理局 ，内蒙古 阿拉善盟 750306) 摘 要 ：文章针 对会计 资料 失真 、造假 的原 因 ，提 出单 位 负责人 可 以通过 实行 严格 的 内部控 制制度 和依 靠外 部有 关机 构的监督检 查 ，有效 防范会 计 违法行 为。 关键词 ：违 法会 计行 为 ；防 范 ；内部控 制 ；监督检 查 、 中图分 类号 ：F275 文献标 识码 ：A 文章编 号 ：1007—6921(2010)O1一 OO5O— O2 “会 计 法”明确 了单 位 负责人 为本 单 位 的会 计 1．2 授 权 批 准 控 制 行 为的责任 主体 ，规 定 “单 位负责人 对本单 位 的会 计 授权 批 准 控 制是 指单 位在 处 理经 济业 务 时 ，必 工作 和会计 资料 的真实性 、完整性 负责”。如果一 个 须经授权 批准 以进行 控制 。企业每 一层 的管理人员 单 位 出现会计 造假 等 违法 行 为 ，单 位 负责 人要 承 担 既是上 级 管理 人员 的授权 客体 ，又 是对 下级 管理 人 法律 责任 。因此 ，怎样 防范违 法 的会计 行 为 ，就成 为 员 授权 的主体 。 单位负 责人较 为关注 的问题 。在 市场经 济条件 下 ，会 授权批 准 的形式通 常有一般 授权 和特别授权 之 计资料 失真 、造 假的原 因是非 常复杂 的 ，它与 管理混 分 。一般授权是对 办理常规 的经济业务 的权力 、条件 乱 、舞弊行为 、违规操作等都有关系 。单位负责人为 和 有关 责任 者做 出的规 定 ，这 些 规定 在 管理 部 门中 了有效地 防范会 计 违法行 为 ，应 当强化 内部 管理 和 采用文 件形 式或在 经济业 务 中规 定一般性 交易办 理 外 部监督 两个方 面 的工作 。 的条件 、范 围和对该 项交 易的责任关 系 。在 日常业 务 1 对本 单位实行严 格 的 内部控 制制度 ，强化 内部管 处理 中可 以按 照规 定 的权 限 范 围 (包括 制 定产 品销 理 售价格 的权 力 、购 买 固定资 产 的权 力 以及 招聘员 工 内部 控制 指 一个单 位 的各 级 管理 层 ，为 了保 护 的权力 等)和有 关职责 自行 办理 。特别授权指授权处 其经 济资源 的安全 、完 整 ，确保 经济和 会计信 息 的正 理非 常规性 交易事件 ，比如重 大的筹 资行为 、投 资决 确可 靠 ，协 调 经济 行 为 ，控 制经 济 活动 ，利 用单 位 内 策 、资本 支 出和 股票发行 等 。特别授权 也可用 于超过 部分工 而产生 的相互制 约 、相互 联系 的关系 ，形 成一 一 般 授权 限制 的常规交 易 。 系列具 有控 制 职 能的方 法 、措施 、程 序 ，并 予 以规 范 内部控 制要求 明确一般授权 和特别授权 的责任 化 、系统化 ，使之成 为一个严 密 的、较为完 整 的体系 。 和权 限 ，以及 每笔 经济业 务 的授权 批准程 序 。企业 的 现代意 义 的内部控制是 单位 内部科学 管理 的重 经济业 务既涉及企业 与外单 位之 间资产 与劳务 的交 要 内容 ，其基 本 目标是 保证 单 位经 营活动 的效率 性 换 ，也 包 括企 业 内部 资产 和 劳务 的转 移 和使