税法课件第三章 消费税.pptVIP

【例题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用职工福利，这批化妆品的成本8000元，成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税额、增值税额。 组成计税价格=[8000+（8000×5%）]÷（1-30%）=12 000（元） ①应纳消费税额= 12 000 ×30%=3600（元） ②应纳增值税= 12 000 ×17%=2040（元） （2）从量定额 消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。 【例题】某啤酒厂自产乙类啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。 ①应纳消费税=10×220=2200（元） ②应纳增值税[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244（元） （3）复合计税 组成计税价格=（成本＋利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 组成计税价格=【成本（1＋利润率） +自产自用数量×定额税率】÷（1－比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。 ①应纳消费税： 从量征收的消费税=2000×0.5=1000（元） 组成计税价格=【12×2000×（1+10%）+1000】÷（1-20%）=34250（元） 应纳消费税= 34250 ×20% +1000 =7850（元） ②应纳增值税=34250×17%=5822.5（元） 二、委托加工环节应纳消费税的计算 （一）委托加工的应税消费品的确定 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 （二）委托加工应税消费品应纳税额计算 受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，受托方应按同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格公式： 1.从价定率 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率） 2.从量定额（不用计算） 3.复合计税 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额数量 ）÷（1-比例税率） 4、材料成本 “材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。 5、加工费 加工费是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金），这是税法对受托方的要求。 【例3-5】某鞭炮企业2012年4月委托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额60万元，收取委托单位不含增值税的加工费8万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。 组成计税价格=（60+8）÷（1-15%）=80万元 应代收代缴消费税 80×15% = 12万元 三、进口环节应纳消费税的计算 1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 【例题】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节需缴纳的增值税和消费税。（消费税税率为10%） 关税完税价格=15÷30%=50万元 进口消费税=（50+15）÷（1-10%）×10%=7.22万元 进口增值税=（50+15+7.22）×17%=12.28万元 【例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%） 要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 （1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格： （150+150×40%）÷（1-30%）=300（万元） 进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元） 进口散装化妆品应缴纳增值税：300×l7%=5l（万元） （2）生产销售化妆品应缴纳增值税额： [290+51.48÷（1+l7%）]×17%-51=5.78（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额： [290+51.48÷（1+l7%）]×30%-90×80%=28.2（万元） 2、从量定额办法计税 应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 3、复合计税