企业会计 教学课件 作者 张思纯 第9章.pptVIP

QYKJ09 第9章 9.1　利润形成9.2　所得税9.3　利润分配 QYKJ09 9.1　利润形成 9.1.1　利润9.1.2　本年利润的结转 QYKJ09 9.1.1　利润 9.1.1.1　营业利润9.1.1.2　投资收益9.1.1.3　补贴收入9.1.1.4　营业外收入9.1.1.5　营业外支出 QYKJ09 9.1.1.1　营业利润 企业作为独立的经济实体, 应该以自己的经营收入抵补支出,并且实现企业盈利。企业盈利的大小在很大程度上表明企业生产经营而获得的经济效益，反映企业在每一会计期间的最终经营成果。营业利润是一个企业利润总额的主要来源。 QYKJ09 9.1.1.2　投资收益 企业的投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。 QYKJ09 9.1.1.3　补贴收入 补贴收入是指企业收到的各种补贴收入，包括国家拨入的亏损补贴、退还的增值税等。 在会计核算中，应设置“补贴收入”账户进行总分类核算。 QYKJ09 9.1.1.4　营业外收入 营业外收支是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支。营业外收支虽然与企业生产经营活动没有多大的关系，但从企业(公司)主体来考虑，同样带来收益或形成企业(公司)的支出，也是增加或减少利润的因素，对企业的利润总额及净利润产生较大的影响。 QYKJ09 9.1.1.5　营业外支出 营业外支出是指与企业生产经营活动没有直接的关系各项支出。营业外支出主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备、提取的在建工程减值准备。 QYKJ09 9.1.2　本年利润的结转 企业应设置“本年利润” 账户，核算企业本年度内实现的净利润(或净亏损)。期末，企业将各收益类账户的余额转入“本年利润” 账户的贷方；将各成本、费用类科目的余额转入“本年利润” 账户的借方。 QYKJ09 9.1.2　本年利润的结转 图9-1　期末损益类账户结转程序图 QYKJ09 9.2　所得税 9.2.1　会计利润和应税所得的概念9.2.2　会计利润与应税所得的永久性差异和时间性差异9.2.3　所得税会计处理方法 QYKJ09 9.2.1　会计利润和应税所得的概念 9.2.1.1　会计利润9.2.1.2　应税所得 QYKJ09 9.2.1.1　会计利润 利润总额亦称会计利润或税前会计利润，是依据会计准则、会计制度等来确定的列报在损益表上的总收益(或总损失)，其目的在于公允、客观地反映企业的财务状况和经营成果。 QYKJ09 9.2.1.2　应税所得 应税所得又称“应税利润”、“纳税所得”是根据税法规定所确认的收入总额与准予扣除项目金额(即可扣除的费用)的差额来计算应交纳的收益额(或损失额)。会计利润是依据会计制度所确认的收入扣除费用的差额。 QYKJ09 9.2.2　会计利润与应税所得的永久性差异和时间性差异 9.2.2.1　永久性差异9.2.2.2　时间性差异 QYKJ09 9.2.2.1　永久性差异 永久性差异是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间，由于在确认收益、费用及损失时口径不一致而产生的差额。这种差异不仅产生于本会计期间，而且存在于以后的各个会计期间。 QYKJ09 9.2.2.2　时间性差异 时间性差异是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得额，由于在确认收益、费用、损失时，计入纳税所得额的时间与计入税前会计利润的时间不一致而形成的差额。 QYKJ09 9.2.3　所得税会计处理方法 9.2.3.1　应付税款法9.2.3.2　纳税影响会计法 QYKJ09 9.2.3.1　应付税款法 应付税款法是指企业将本期税前会计利润与应税所得之间形成的差异在当期均确认为所得税费用。这种核算方法的特点是，本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税。 QYKJ09 9.2.3.2　纳税影响会计法 纳税影响会计法是指将本期会计利润与应税所得之间的由于时间性差异产生的所得税影响金额，递延和分配到以后各个期间。在纳税影响会计法下，所得税被看作在获得收益时发生的费用，并与有关的收入和费用计入同一会计期间，以便收入和费用的配比。 QYKJ09 9.3　利润分配 9.3.1　利润分配的顺序9.3.2　利润分配的核算 QYKJ09 9.3.1　利润分配的顺序 (1)弥补以前年度的亏损　企业按照现行财务制度的规定，对年度发生的亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；5年内尚未弥补足的，则用税后利润弥补(严格讲，此步不算利润分配)。(2)提取法定的盈余公积金　企业净利润在弥补以前年度的亏损后，为企业