税法 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 王萍 第6章_企业所得税法.pptVIP

四、不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 （2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 （5）超过规定标准的捐赠支出。 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 （9）与取得收入无关的其他支出。 五、亏损弥补 亏损是指企业依照税法规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的赢利。 ? 【提示】 亏损弥补原则： （1）连续5年弥补。弥补期内无论盈利还是亏损，都算作弥补期间，5年弥补期不得间断。 （2）先亏先补，后亏后补。 【课堂训练6.8】 某企业2004年至2010年经税务机关审定的应纳税所得额情况见表6.4，请计算该企业7年间共应缴纳的所得税。（假设税率25%。） 解析： 2010年应缴纳的企业所得税?=?15?×?25%?=?3.75（万元） 年度 2004 2005 2006 2007 2008 20