高校内部控制存在问题及其对策浅析.pdfVIP

S ~Chin—ab_u—sin—e—ss—up—date 理 _ 管 —— 高校内部控制存在问题及其对策浅析 口徐宏文 北京师范大学审计处 摘【 要】高校内部控制是对整个高校管理体制和管理框架内的控制，其能确保高校 自身正常的教学、科研及其相关工作顺利开 展，是高校防范各种风险，提高办学效率的有力保证 ，但 目前很多高校在内部控制方面还存在一些问题。本文从高校的整体管理层面和 具体业务层面两个角度分析了高校 内部控制缺陷，提出了改进措施，以期能完善高校内部控制机制，提高高校整体管理水平，保证高校 资产安全完整，促进高校健康发展。 【关键词】高校；内部控制；对策 2012年 11月，财政部发布了 行《政事业单位内部控制规范 的客体。作为学校关键岗位人员其业务素质和职业道德在很大 (试行)》，根据其定义，高校的内部控制，即是指高校为实现控制 目 程度上影响着学校内控制度的有效性。目前，部分高校关键岗位 标，通过制定制度、实施措施和执行程序 ，对经济活动的风险进行 的管理人员在业务水平和职业道德上还存在缺陷，导致内控制 防范和管控的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校经济活 度执行不力。 动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范 2．业务层面的内控问题。(1)预算业务控制中的问题。预算管 舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。其包含两个层面 理是高校财务管理的关键内容，而预算控制是内部控制的核心 的内容：学校层面的内部控制和具体业务层面的内部控制。 环节，也是内部控制最重要的手段之一。预算管理一般包括预算 一 、 高校内部控制存在的问题 编制 、执行、决算和绩效评价三个环节。高校在预算业务控制中 1．学校层面的内控问题。f1)内控意识薄弱，内控观念落后。高 存在的问题主要有：①预算的编制仅由学校的财务部门完成 ，校 校内控意识薄弱反映在两个方面。首先是高校的管理层往往仅 内其他业务部门不参与或者很少参与；②在预算的执行环节不 强调以教学、科研为中心，忽视财务管理、内部控制的重要性，认 按标准执行，预算调整随意无序；③在决算环节不按规定编报决 为内部控制就是内部监督，把内部控制看成是工具手册、文件的 算报表，不重视决算分析工作。 集合，只注重制定环节，忽略了执行、监督环节，有时甚至用领导 f2)收支业务控制中的问题。从内部控制的角度来看，目前高 的意志和想法替代内部控制。其次是高校的普通教职工，认为内 校在收支业务中存在的主要问题有：①与收支业务相关的岗位 部控制是学校管理者和财务、审计部门的事情 ，与 自己无关。因 设置存在问题，不相容岗位没有相互分离，容易导致错误或者舞 此整个高校存在对内部控制认识不足、了解不全面的问题，再加 弊行为发生；②部分收入收取业务由学校的业务部门执行 ，财务 上受到传统办学经验的影响，内部控制观念比较落后、陈旧。 部门缺乏统一管理和监控，同时票据、印章管理松散 ，存在收入 f2)风险评估机制不健全。风险评估要求高校充分了解学校 金额不实、应收未收、私设 “小金库”的问题，导致收入资金流失； 的内部控制环境，分析可能存在的问题，及时识别重大风险 ，采 ③资金支付不符合相关规定，存在预算执行不力以及支付业务 取相应的措施 ，将风险减小到最低。但到目前为止，不少高校还 违法违规的行为；④报销时单据审核不严格 ，存在使用虚假票据 没有展开风险控制工作，没有从学校层面以及具体业务层面对 套取资金的问题。 学校的风险进行全面系统的评估。即使少部分高校开展了该项 (3洽 同管理控制中的问题。高校的合同业务流程主要包括合 工作也仅仅是考虑到与财务相关的、可以量化的风险，很少考虑 同订立、合同履行、纠纷处理以及合同登记归档等环节。但许多高 难以量化的风险。 校对签署合同缺乏经验，对合同风险认识不足且对各类合同的签 f3)内控中沟通协调和联动机制不完善。现阶段部分高校没 约流程没有制定统一的规范。具体来说，存在如下问题：①没有明 有制定全面的内部控制制度，或者虽然制定了内控制度，但由于 确授权审批或签署权限，存在未经授权或者超越权限签订合同的 信息、沟通渠道不畅通，