税收制度存在问题，解决思路.docVIP

我国税收制度存在的问题以及解决思路 改革开放以来，我国税收法制建设有了较大进展，但与建立社会主义法律体系的要求和与西方发达国家税法体系相比尚存许多不足和需要解决的问题。完善我国税收法律制度的构想是：从观念培养入手，增强人们的权利义务观念；加快税收立法，提高立法质量和效率；加强税收执法，健全税收监督；深化税制改革，完善现行税制，使我国税收法律制度与国际接轨；建立网络化的税务资料共享体系。 一、我国税收法律制度的现状及存在的问题 改革开放以来，我国在税收法制建设方面做了大量的工作，这些法律、法规与其他法律、法规相配合，使税收基本上做到了有法可依。然而，我国在税收法律制度建设方面尚存不足和需要解决的问题，归纳起来，主要表现在以下几个方面。 税收法律的立法明显滞后 税法涉及纳税人人权、基本利益和国家关系，应该由宪法和法律予以规定，而我国宪法中关于税的规定内容太少，不仅没有规定法人和其他组织的纳税义务，而且对一些重要的税收法律原则:如税收法定、税收公平、税收效益等;都没有加以规定。在普通法体系中，到目前为止，我国只有一部税收征收管理法，还没有一部税收基本法。在我国现有的20多个税种中，只针对2个税种制定了法律，即《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国外商独资企业和外国企业所得税法》，其他绝大部分税种都还停留在行政法规上，其中税收条例6个，税收暂行条例9个。税法在主体上应该是法律，而不应该是行政法规，像我国这样长期、大量依靠行政法规，是很不正常的。 （二）税法的立法质量欠佳，法律效力不强 从立法体制上说，税法应主要由立法机关进行立法，而我国出台的税法大多却是授权立法。在实际操作上，国务院把税收有关法规的起草工作交给国家税务总局，而国家税务总局是税收的具体执行机关，自己立法，自己执法，对行使权力主体的职权规定得周到具体，而对其相应承担的法律责任则规定很少，有滥用法律的嫌疑。现行税收制度主要以条例形式予以规定，存在着分散、交叉甚至相互重叠等问题。所有这些造成税法的法律效力低下。因而把现有的行政法规尽快上升为法律，提高税收法律的权威性，已成为当务之急。 （三）税收执法困难，执法不力、违法乱纪现象普遍存在 由于税收法规的“刚性”不强、法律效力较低，致使执法不力、违法乱纪的现象屡有发生。由于税法规定的“粗线条”，不同地区、不同部门、不同的人对于相关法律、法规、行政规章的解释往往不尽一致，甚至产生冲突。这种不一致乃至冲突的背后往往包含地方保护主义等复杂因素。地方和部门利益直接影响税法的执行力度，行政力量为了更多地吸引及影响投资行为而干涉税收执法，各地税务部门不同的执法做法也成为一些投资者考虑是否投资的重要因素。 （四）税收征管体制与国际接轨的任务艰巨 税法是世界各国对市场经济进行宏观调控与管理的主要手段之一，因此，税法就成为WTO要求公开和增加透明度的首选法律，而目前我国税法的现状与此要求相比还有较大差距。加入WTO后，随着外商对我国投资及我国对外贸易总量的大幅度提升，我国税收管理体制将会受到更多涉外因素的冲击和挑战。因此，为了应对WTO对我国税制带来的冲击，我们必须按照WTO的原则要求来调整和完善税法。 二、完善我国税收法律制度的构想 当前，完善我国税制的目标应定位为：既能充分符合WTO市场化和工业化的趋势，又能使我国税制经过完善有利于促进经济发展和社会繁荣，提高国家竞争力。 借鉴国外经验，从观念培养入手，强化人们的纳税意识，增强权利义务观念 西方发达市场经济国家的市场主体一般都有较强的纳税观念，有较好的纳税义务意识契约意识，而这种观念是在长期的培养过程中形成的。这就要求我们从观念培养入手，通过长期的宣传教育，强化人们的纳税意识，增强权利义务观念。 （二）加快税收立法，提高立法质量和效率 在制度上，西方发达市场经济国家的税法体系比较健全，一般都有税收基本法，主要税种也有单项法律或法规，并且税法都是由议会等立法机关制定的，权威性较高。有鉴于此，我国应加强税收立法工作，建立与国际接轨的税收法律体系。一是要明确目前我国税收立法的紧迫形势，加快税收立法步伐。二是要借鉴其他国家由议会制定法律的通常做法和有关经验，尽快由全国人大或全国人大常委会制定出一整套税收法律文件。三是在税收立法的原则、内容和规定上要研究吸收国外立法的有效成果，适应国际经济一体化要求。四是要注重立法的技术性和协调性，提高立法质量和效率。 （三）加强税收执法，健全税收监督 一是要在完备税制的基础上加强税收执法。征税要以法律为依据，所有纳税人都要遵守税法规定，依法纳税，不容许任何人有丝毫特权。要继续健全完善税收征管法规制度，加强税收征管工作，严肃税收执法，充分发挥税收的职能，保障国家税收收入，保护纳税人的合法利益。二是要统一税收征管制度，发挥税收职能作用。三是要赋予税务机关必要的