审计基础与实务（2版）学习情境四 如何运用审计抽样方法.pptVIP

审计测试项目的选取方法 审计抽样的种类 抽样风险和非抽样风险 审计抽样的程序 四、审计抽样的程序 四、审计抽样的程序 2、选取样本 （2）选取样本的方法 ① 随机选样 随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机 规则选取样本。随机选样通常用随机数表或计算机产生的随机数 来进行。 随机选样不仅使总体中每个抽样单元被选取的概率相等，而且 使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。这种 方法在统计抽样和非统计抽样中均适用。 四、审计抽样的程序 2、选取样本 （2）选取样本的方法 ① 随机选样 【例】假定审计人员对某公司连续编号为500～5 000的现金支票进行 随机选样，拟选取一组样本量为20的样本。首先，审计人员确定只用随 机数表所列数字的前四位数来与现金支票号码一一对应。从上到下，从 右到左，选出的20个号码为：3099、785、612、2775、1887、1745、 4962、4823、1665、4275、797、1028、3327、817、2559、2252、624、 1100、546、1501。选出这20个号码后，找出与其对应的20张支票作为 选定样本进行审查。 四、审计抽样的程序 2、选取样本 （2）选取样本的方法 ② 系统选样 系统选样也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确 定随机起点，然后按照间隔，顺序选取样本的方法。 四、审计抽样的程序 2、选取样本 （2）选取样本的方法 ② 系统选样 系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，如果测试的特征在总体内分布具有某种规律性，则选取的样本的代表性就可能较差。例如，应收账款明细表每页的记录均以账龄的长短按先后次序排列，则选中的200个样本可能多数是账龄相同的记录。 克服系统选样方法的这一缺点，可采用两种方法，一是增加随机起点的个数，二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察，如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样方法，否则，考虑使用其他选样方法。 四、审计抽样的程序 2、选取样本 （2）选取样本的方法 ③ 任意选样 任意选样是指审计人员不带任何偏见地选取样本，即不考虑样本 项目的性质、金额大小、位置、外观或其他特征而选取总体项目。 缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目，即这种方法难以彻底排除审计人员的个人偏好对样本的影响，因而其结果有时缺乏合理性与可靠性。 在运用随意选样方法时，审计人员要避免由于项目的性质、金额大小、位置、外观等的不同所引起的偏见，尽量使所选用的样本具有代表性。 四、审计抽样的程序 3、样本结果评价 一、审计抽样在控制测试中的运用 一、审计抽样在控制测试中的运用 1、样本设计 （1）确定测试目标 （2）定义总体和抽样单元 （3）定义误差 一、审计抽样在控制测试中的运用 1、样本设计 【例】某公司某年度购货发票共5 000张，为了审查购货发票是否遵守或符 合内部控制的要求，即只有在将验收报告与进货发票核对相符后，才核准支 付采购货款。审计人员按以下步骤进行抽查： ① 确定审计目标。由于购货发票内部控制的要求是只有将验收报告与进 货发票核对相符后，才核准支付货款，则审计人员只会对该程序操作的准确 性以及进货发票与验收报告相核对的控制程序是否正常运行感兴趣。 ② 确定审计对象总体与抽样单元。假定公司对每笔采购业务均采用连续 编号的凭单，在每张凭单的后面应附有验收报告与发票。因此，抽样单元是 个别的凭单。如果测试是年终进行的，则审计对象总体为本年度12个月内的 所有购货凭单。 ③界定“误差”。在控制测试时，误差是指审计人员认为使控制程序失去 效能的所有控制无效事件。在本例中，审计人员可根据具体审计目标，将误 差界定为：①未附验收单据的任何发票；②所附单据与发票记载的数量不符 ；③发票虽附有单据，但该单据却属于其他发票。 一、审计抽样在控制测试中的运用 2、样本选取 （1）确定样本规模 ①确定可接受的信赖过度风险 ②确定可容忍偏差率 ③确定预计总体偏差率 ④确定样本规模 （2）选取样本并实施审计程序 一、审计抽样在控制测试中的运用 2、样本选取 【承前例】 ④确定可接受的信赖过度风险和可容忍偏差率。审计人员通过初步 了解程序，准备信赖内部控制。考虑该项内部控制的重要性，审计人 员依据专业判断，将信赖过度风险定为10％，可容忍误差定为4％。 ⑤确定预期总体误差。假设从前3年的审计中，审计人员得知上述 所描述的内部控制误差率为0.5％、0.9％及