浅析我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策.docVIP

浅析我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策 摘要：商业银行会计内部控制制度建设是否完善，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。2002年9月中国人民银行公布了《商业银行内部控制指引》，对商业银行建立完整的内部控制体系提出了具体的要求，本人就商业银行会计内部控制制度建设存在的问题及对策方面的问题结合自己的学习实践进行了比较详细的分析论述，提出了看法。 关键词：商业银行；会计内部控制；问题及对策 商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节，是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。为了防范风险，促进商业银行审慎经营和可持续发展，商业银行亟须构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。 1会计内部控制在商业银行会计风险管理中具有重要作用 1.1实现商业银行经营目标的保障 商业银行内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，有效的银行会计内部控制制度有助于管理层实现经营方针和目标，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。 1.2实现商业银行资产运营安全的保障 实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，避免国家资产遭受损失。建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，可以加强银行对投资的管理，降低投资风险，也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。 1.3规避商业银行经营风险的保障 银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行的风险意识，完善银行的内部控制制度，强调内部控制的重要性，有利于形成一种人人参与风险管理的良好环境。 2我国商业银行会计内部控制存在的问题 近年来，我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步，风险控制能力有了较大的提高，但仍有很多不足和短板需要正规和改进。 2.1缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度 目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制 度之间却存在相互独立，甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。 2.2会计内部控制机制认识上存在误区 商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制。而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。 2.4内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位 商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作风险。 2.5内部会计监督审计独立性不强，监督审计技术水平有待提高 目前我国商业银行内部监督审计直属行长领导，对行长负责，监督审计人员的报酬由行长决定，这在一定程度削弱了对行长及其负责范围内业务的监督，严重影响了审计的独立性，从而影响了审计工作的公正性和效果，不利于其发挥监督职能。随着市场竞争的加剧，新业务、新科技的发展日新月异，会计控制的重心已由一般业务的查错防弊转变为金融风险的防范与控制，现有的控制程序已经不能满足需要。而目前我国商