会计基础与实训（吉文丽）第八章财产清查.pdfVIP

第八章 财产清查 2008年3月 第八章 财产清查 【能力目标】 对财产清查结果进行正确的账务处理 【知识目标】 掌握财产物资的盘存制度及“待处理财产损溢”账 户的应用 掌握财产清查的方法及财产清查结果的账务处理 【学习提示】 调研一家企业，了解其财产清查制度及财 产清查结果的处理； 收集现金盘点报告表、实存账存对比表、 银行存款余额调节表。 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 （一）保证会计核算资料的真实可靠 （二）挖掘财产物资潜力，加速资金周转 （三）保护财产的安全和完整 （四）促使对外经济往来的正常运行 【思考8-1】造成账实不符的原因有哪些？ （1）财产物资在保管过程中发生的自然损溢，如干耗、 升重等自然现象造成的数量或质量上的变化，引起账实不 符。（2）财产物资收发过程中由于计量、计算、检验不 准确而发生的品种、数量、质量上的差错。（3）漏记、 重记或错记，造成了账实不符。（4 ）由于管理不善或工 作人员失职而造成的财产物资的损坏、变质或短缺。 （5）由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物 资数量或质量上的损失。（6）自然灾害造成的非常损 失。（7）结算过程中未达账项引起的账实不符。 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的对象和范围分 财产清查按清查的对象和范围可分为全面清查和局部清 查。 （二）按财产清查的时间分 财产清查按清查的时间可分为定期清查和不定期清查。 （三）按财产清查的执行单位分 财产清查按执行单位可分为内部清查和外部清查 第二节 财产清查的范围和方 法 一、财产清查的范围 1.现金、银行存款等各种货币资金； 2.各种股票、国库券、债券等有价证券及各项投资； 3.在途物资、库存原材料、在产品、库存商品等流动资产； 4.房屋、建筑物、机器设备等固定资产及在建工程； 5.委托加工、保管的财产物资； 6.受托加工、保管的财产物资； 7.企业的各项债权、债务及预算缴拨款项； 8.其他需要清查、核实的内容。 二、财产清查的准备工作 1.组织准备 2．业务准备 三、财产物资的盘存制度和清查方法 （一）财产物资的盘存制度 1．永续盘存制 通过设置相应明细账，逐日或逐笔地记录各项财产物资的收 、发数量及金额，并且随时结出账面结存数量、金额 期末结存数=期初余额+本期增加数-本期减少数 【思考8-2】永续盘存制的优缺点是什么？ 优点是：财产物资的收、发都有严密的手续，便于加强会计监督； 便于随时掌握财产物资占用情况及其动态，有利于加强财产管理。 缺点是：当企业财产物资品种复杂、繁多时，日常核算的工作量大2 ．实地盘存制 平时在明细账中根据有关会计凭证只登记财产物资增加的数量和金 额，不登记减少数量和金额。月末，对各项财产物资进行盘点，确 定期末实际结存数量，倒挤出本月各项财产物资的减少数， 本期减少数 =期初余额 + 本期增加数 - 期末实地盘存数 【思考8-3】实地盘存制的优缺点是什么？ 优点是：可以简化日常核算工作 缺点是：手续不严密，可能使非正常销售的损失、差错、甚至偷 盗等原因所引起的短缺，全部计入销货成本之内，容易掩盖财 产物资管理上存在的问题，削弱了对存货的控制，不便于会计 监督。所以， 实地盘存制仅适用于那些自然消耗大，数量不稳 定的鲜活商品。 三、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1．库存现金的清查 库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现 金的实存数，与现金日记账的余额进行核对，以查明现 金盈亏情况。填制“库存现金盘点报告表”，见教材P214 2．银行存款的清查 采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将开户银行 定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐日逐笔 核对，以查明账实是否相符。 未达账项具体有以下四种情况： （1）企业存入银行的款项，企业已经登记入账，而银行未收到 通知，尚未入账的款项。 （2）企业开出支票等支款凭证，企业已经根据支票存根、发票 等登记付款，而银行尚未取得付款凭证登记入账的款项。 （3）银行代企业收进的款项，银行已经登记入账，企业未收到 通知尚未入账的款项。 （4 ）银行代企