内部控制理论与实务教学配套课件张俊民第10章.pdfVIP

新世纪研究生教学用书·会计系列 东北财经大学出版社制作 东北财经大学出版社制作 第十章 销售内部控制 东北财经大学出版社制作 东北财经大学出版社制作 第一节 销售内部控制概述 一、销售内部控制的概念 一、销售内部控制的概念 • 销售，是指企业出售商品、提供劳务、收取货款等行为。 • 销售，是指企业出售商品、提供劳务、收取货款等行为。 • 《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》以促进企 • 《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》以促进企 业销售稳定增长、扩大市场份额为出发点，提出了销售业 业销售稳定增长、扩大市场份额为出发点，提出了销售业 务应当关注的主要风险以及相应的管控措施。要求企业应 务应当关注的主要风险以及相应的管控措施。要求企业应 当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务 当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务 相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、 相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、 发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和 发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和 程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节 程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节 ，采取有效控制措施，确保实现销售目标。 ，采取有效控制措施，确保实现销售目标。 第一节 销售内部控制概述 二、销售内部控制的目标与要求 二、销售内部控制的目标与要求  （一）保证销售收入的真实性和合理性  （一）保证销售收入的真实性和合理性  （二）保证产品的安全、完整  （二）保证产品的安全、完整  （三）保证销售折扣的适度性  （三）保证销售折扣的适度性  （四）保证销售折让和退回的合理性与正确性  （四）保证销售折让和退回的合理性与正确性  （五）保证货款及时足额地收回  （五）保证货款及时足额地收回 第一节 销售内部控制概述 三、销售内部控制的主要风险点 三、销售内部控制的主要风险点  1.销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管  1.销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管 理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为 理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为 继； 继；  2.客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收  2.客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收 不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈； 不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈；  3.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。  3.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 第二节 销售业务内部控制设计及其运行 一、销售业务 一、销售业务 内部控制流程 内部控制流程 图10—1 销售业务流程 第二节 销售业务内部控制设计及其运行 二、各流程的主要风险及控制措施 二、各流程的主要风险及控制措施  （一）销售计划管理  （一）销售计划管理  （二）客户开发与信用管理  （二）客户开发与信用管理  （三）销售定价  （三）销售定价  （四）订立销售合同  （四）订立销售合同  （五）发货