审计学（第二版）教学配套课件王光远第11章.pdfVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第11章 内部控制与测试（上） 第11章 内部控制与测试（上） 东北财经大学出版社 学习目标 • 知识目标：了解内部控制的含义；了解内部控制 与审计的关系；了解内部控制的基本方式；了解 和评价内部控制的基本内容。 • 技能目标：能根据具体环境设计相应的内部控制 措施。 • 能力目标：分析具体环境中内部控制的漏洞。 引例：内部控制与“亚细亚”的倒闭有什么关 系？ • 小王是某高等院校会计专业的学生，他在阅读课外信息时 看到如下报道： • 郑州“亚细亚”是我国最早的股份制商业企业，开业于1989 年5月，它以灵活的机制、“顾客至上”的服务理念和出奇 制胜的公关营销术迅速发展壮大。开业仅7个月就实现销 售额9 000万元，1990年达1.86亿元，实现税利1 315万 元，一年就跨入全国50家大型商场行列。到1995年，其销 售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。从1993年起， 郑亚集团以参股的形式投资10多亿元，先后建立了多家 “亚细亚”连锁店、参股公司，以及另一个新商场——“仟 村百货”。但进入20世纪90年代中后期，各地的“亚细亚” 连锁企业纷纷关门。1998年8月15 日，郑州“亚细亚”关 门！郑亚集团总负债已达6.15亿，资产负债率为168%。 引例：内部控制与“亚细亚”的倒闭有什么关 系？ • 事后调查发现，郑州“亚细亚”存在下列问题：1992年，郑 州“亚细亚”总经理成立一家新公司，并自任法人代表和总 经理。郑亚集团公司董事会决定，委托这家新公司管理和 经营郑亚集团股份公司并按照销售额的1%提取管理费。 总经理从此离开了郑州，基本上在外地遥控实施对郑亚集 团和商场的管理。“亚细亚”集团的注册日期是1993年10 月，但直到1995年6月才最后确立。在持续将近两年的时 间里，集团公司一直处在不断演变的动态之中，没有按章 程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过 决议，凡事都由总经理一人拍板。另一大股东自1995年起 因股权纠纷问题不解决而不再参加董事会。 • 由于拓展速度飞快，其建设面临人员不足等现象，公司便 紧急招人，并按照人员五官端正、口齿清楚的程度，以及 是否有公关技能任命到不同层次的管理岗位中。 引例：内部控制与“亚细亚”的倒闭有什么关 系？ • 因为总经理坐镇外地，一边经营郑亚集团，一边经营自己的公司，自 “亚细亚”开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计，在偶尔的局部 的内部审计中曾发现资金被转移的事，后来不了了之。郑亚集团从上 到下对集团的性质、状况、资产分布情况均不清楚，由于总部就存在 着产权不明晰的问题，各地的参股公司和“仟村百货”与郑州“亚细亚” 的关系，连郑亚集团后来几任董事长也说不清。其经营过程中屡屡发 生问题，如为了降低购货成本而设的“货物配送中心”发出的货比市场 上的零售价都贵；某大商场开业不久楼顶预制板就掉了下来；两家新 开仟村百货商场，仅设计费就高达400万元；某地“亚细亚”商场贷款2 000万元，一位股东高某打电话就要走60万元，调拨到异地给他的一 位好朋友做房地产生意，其朋友亏损后，以两栋楼房抵给高某，该商 场一分钱也没得到；一家购物广场6部电梯多支出的180万元不知被谁 白白拿走；某商场经理与电讯部的员工勾结，购进600万元的电讯器 材，不放在商场，却私自存在一家个体户的小零售店中，3年以后取 货，只拿回来60万元的货物，才1/10等。该报道最终总结到：“正是 因为郑州‘亚细亚’的内部控制环节出现了问题，才造成了该公司的陨 落。” • 小王纳闷，什么是内部控制，它跟郑州“亚细亚”的倒闭有什么关系？ 11.1 内部控制 • 1）内部控制的发展及其含义 • （1）内部控制