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税务会计实操讲义 会计帐： 1）所有的经济业务都要做出来，有业务发生就做帐务处理，不管单据是什么样的，完全，完整的记录公司的所有业务和实际的经营情况，实际收入，实际成本，实际利润等； 2）税帐的基本要求: 1）所有的票据都是合法的，合理的，税局认可的业务； 2）应交税费必须和实际一致,收入必须和开出的发票一致, 3）进口的材料进\销\存必须和报关一致, 4）计算折旧必须和税法要求计提的一致,(如不一致也可,但在纳税的时候需要调整) 固定资产折旧采用直线法计算，具体按照《企业会计制度》第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下： 资产类别 折旧年限（年） 年折旧率（%） 房屋建筑物 20 4.5% 机器设备 10 9% 运输设备 5 18% 办公设备 5 18% 其他设备 5 18% 5）有一定的利润;(没利润税局也会要求你调整) 6）所有的费用开支必须有正规发票(无发票入帐再查帐时也会被调出) 7）按时申报,保留完整的申报资料 8）出口企业在一定要在规定的时间内,取回报关单，办理外汇核销，申报免抵退 四：税务处理： 新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。 登记完毕之后我们就要进行税务申报了，申报的内容要看企业是内销还是出口企业，内销企业所要交的税和出口免抵退 企业是不一样的： 请看下表： 不同企业涉及的税种： 项目 内销企业 出口企业（出口,转厂,内销） 国税申报 增值税 增值税 （用软件） 企业所得税 企业所得税 （网报） 　 免抵退税 （用软件） 　 　 　 地税申报 个人所得税 个人所得税 （用软件） 堤围费 堤围费 （网报） 城建税 城建税 （网报） 教育附加 教育附加 （网报） 印花税 印花税（租赁房子，合同，契约，帐本，有价证卷）-网报 房产税 房产税（房子是自建）网报 2、企业报税时间要求： 每月15日前向国税局申报上月增值税 每月15日前向国税局申报上月免抵退税资料 每月15日前向地税申报个人所得税，堤围费,印花税(外资企业2010年12月开始征收城建税和教育附加) 每季度向国税局申报一次企业所得税 年度结束需做企业所得税税务清缴报告 每月要求报关部门提供办税需要的进口报关单，出口报关单，出口销售发票，出口退税联，外汇核销单 指出报关问题并组织讨论解决方案 税务新政策出台引起税率及其他变化时，需要及时更新税务申报系统 除了以上的日常申报： 企业出口，转厂，及销售时需要办理免抵退税申报： 还要经过： 电子口岸系统提单，交单； 外汇核销系统； 海关黄单；系统交数据到国税总局（报关进口，出口，结关，出口退税联，） 免抵退软件操作； 银行收汇申报，水单 计算进项转出 等等业务，才能退税 新政策法规： 1)2009年1月1日之后购进的生产设备的固定资产进项税可以抵扣; 2)2009年1月1日开始，小规模纳税人，不管是工业企业，还是商业企业，增值税率均下调为按3%征税;（原工业6%，商业4%） 3）一般纳税人和小规模纳税人的划分： 2009年1月1日以后的划分标准: 项目 小规模纳税人 一般纳税人 工业-主营业务收入 50万元以下 50万元以上 商业-主营业务收入 80万元以下 80万元以上 2009年1月1日以前的划分标准: 项目 小规模纳税人 一般纳税人 工业-主营业务收入 100万元以下 100万元以上 商业-主营业务收入 180万元以下 180万元以上 4）2008年1月1日后筹建其间发生的费用（如招待费，差旅费，工资，办公费，办证件费用）可以直接计入管理费用，不再记入待摊费用 5)一般纳税人企业基本的税收政策 主要税（费）项目及税（费）率 税（费）项目 计税依据 税（费）率 增值税 按销售货物或者提供应税劳务的销售额17%（X%）计算销项税额 17% 堤围费 按营业收入 0.1% 企业所得税 按应纳税所得额 25% 6)2009年1月1日起,所有的进口设备都需要征税,固定资产不再需要海关监管; 7)出口商品: 产品的收入=出口离岸价*人民币汇率 出口成品的数量*单耗/(1-损耗率)=耗用量 耗用量*损耗率=损耗量 净耗量=出口成品的数量*单耗 8)2007年3月16日之前成立的外资企业,在获利年度起享受二免三减半的优惠政策,2007年3月16日之后成立的外资企业,不再享受二免三减半的优惠. 9)2008