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第九讲 第四章 税收理论 【本章结构】 税收概述 税收原则 （增加了“纵向公平中”境遇”的判断标准”） 税收理论 税法与税制（增加了“税法的效力与解释”） 税收负担（增加了“税负转嫁的一般规律”） 国际税收（增加了“国际税收协定范本”） 第一节 税收概述 【内容讲解】 一、税收本质 　　税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。 　　税收是一种工具、手段和形式，包含三点含义： 　　第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能。 　　第二，征税权力归国家所有。 　　第三，征税必须依法进行。 　　税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最主要的形式。 　　税收是在国家产生以后，已具备了一定的社会经济条件才产生、存在和发展的。社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的决定依据；国家的存在和对资金的需求，是税收产生、存在和发展的必要前提条件。 税收本质：税收体现了国家与纳税人之间所形成的一种特定分配关系。【例单选题】税收的本质是（　）　 　　A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具 　　B.税收能调节国民经济分配格局 　　C.税收体现了国家、社会、集团、社会成员之间的特定分配关系 　　D.税收能监督国民经济运行【答案】二、税收职能 　　税收职能是税收客观存在的固有的功能，税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的职能具有客观性，不以人们的意志为转移，也不受外部客观经济条件的影响。 　　（一）财政职能（收入职能） 　　税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。 （二）经济职能（调节职能）（三）监督职能【例·多选题】（2008）税收的基本职能包括（　）。 　　A.财政职能 　　B.补贴职能 　　C.经济职能 　　D.监督职能 　　E.转移职能 　【答案】ACD第二节　税收原则　　一、税收原则概述 　　（一）税收原则的概念 税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求　　税收原则理论是税收理论的重要组成部分和核心问题。 （二） 　　税收原则理论起源于17世纪，随着英国资本主义生产方式的出现而逐步形成与发展。 　　1、威廉·配第的税收原则 　历史上第一次提出税收原则的是英国古典经济学家威廉·配第。 　　税收三原则：公平、简便、节省 　　2、亚当·斯密的税收原则 　　税收四原则——平等、确、便利和最少征收费用。 　　3、瓦格纳的税收原则 　　“四端九项”税收原则： 　　（1）财政政策原则 　　第一，收入充分原则　　第二，收入弹性原则　　（2）国民经济原则——税收应尽量促进国民经济的发展 　　第一，慎选税源的原则　　第二，慎选税种的原则　　（3）社会公平原则，又称社会正义原则 　　第一，普遍原则　　第二，平等原则　　（4）税务行政原则 　　第一，确定原则　　第二，便利原则　　第三，节约原则　　二、现代税收原则 　　税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等 税收的财政原则——包括财政收入和税务行政两方面　　财政原则包括： 　　（1）充裕原则 　　一个较好的税收制度应当选择税源广大、收入稳定的征收对象，而且征收阻力较小。 　　（2）弹性原则——税收收入应能随着财政支出的需要进行调整 　　（3）便利原则　　（4）节约原则——节省税务行政费用【例题·多选题】（2007）财政原则是税制建设的重要原则，其内容有（ ）。 　　 A、充裕原则 　　 B、弹性原则 　　 C、便利原则 　　 D、效率原则 　　 E、节约原则 　　【答案】ABCE【例题·单选题】（2006）税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的（　）。 　　A、便利原则 　　B、配置原则 　　C、经济原则 　　D、弹性原则 　　 【答案】D2、税收的经济原则税收的经济原则具体包括配置原则和效率原则： 　　（1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置 　　（2）效率原则税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。 　　第一，税收的经济效率原则 　　国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生干扰。 　　第二，税收本身的效率原则 　　应节约税收的行政费用。 基本要求：以最小的税收成本取得最大的税收收入。【例题·单选题】（20