2014年中级财税备考知识：第十三章.docVIP

第十三章 政府间财政关系 第一节 财政分权理论 　　公共产品和服务理论： 　　绝大多数公共产品和服务都有其特定有限的受益区域，因此公共产品和服务可以分为全国性公共产品和服务与地方性公共产品和服务。 　　全国性公共产品和服务是指那些与国家整体有关的、各社会成员均可享用的产品和服务，其受益范围是全国性的，如国防。特征：(1)其受益范围被限定在整个国家的疆域之内;(2)提供者为中央政府。 　　地方性公共产品和服务是指那些只能满足某一特定地区(而非全国)范围内居民的公共需要的产品和服务。特征：(1)其受益范围具有地方局限性;(2)提供者为各级地方政府。 　　从公共产品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的，以沃伦斯·欧茨和查尔斯·提布特的理论最具代表性。欧茨的代表作是《财政联邦主义》。欧茨的基本结论是：地方政府为其辖区提供相应的产出水平通常要比中央政府对所有辖区提供统一的产出水平更加符合帕累托效率。 　　集权分权理论： 　　中央政府是国家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要处理政府的集权与分权问题。 　　财政联邦主义： 　　财政联邦主义为地方分权提供了强有力的理由：(1)地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民众，也就是说它比中央政府更加了解其辖区民众的需求和效用;(2)一个国家内部不同地区的人有权对不同种类和数量的公共产品和服务进行各自的选择，而地方政府就是实现不同地区不同选择的机制。提布特在其著作《地方支出的纯理论》中提出了地方政府之间的竞争理论。 　　上述理由得出结论：(1)为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，某些公共决策应该在较低层次的政府进行;(2)地方政府之间也会存在竞争，但这种竞争更有利于资源配置效率的提高。 　　俱乐部理论： 　　所谓俱乐部理论，就是假定地方是一个由自愿聚合在一起的人们所组成的聚合体或者社群，称之为“俱乐部”。 　　俱乐部理论论证了地方政府的适当规模问题，即一个地方政府的规模，应该确定在拥挤成本(边际成本)正好等于由新成员承担税收份额所带来的边际收益这一点上。因此在理论上能够断定，存在多个适当规模的地方政府，就可以通过人们在不同辖区之间进行移居来提高资源配置效率。 第二节 政府间收支划分的制度安排 　　政府间的事权划分：  　　政府间的财政支出划分： 　　(一)财政支出划分的原则 　　1.与事权相对称原则; 　　2.公平性原则; 　　3.考虑支出性质特点的原则; 　　4.权责结合原则。 　　(二)我国财政支出划分的具体做法 　　1.统收统支一收支两条线; 　　2.收入分类分成; 　　3.总额分成; 　　4.定额上缴(或定额补助)办法; 　　5.分税制。 　　政府间收入的划分： 　　(一)税收收入划分的原则 　　1.效率原则 　　以征税效率的高低为标准来划分中央和地方收入。所得税一般由中央政府征收，土地税或财产税一般划为地方税。 　　2.适应原则 　　以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。增值税应属于中央税，房产税应属于地方税。 　　3.恰当原则 　　以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方政府收入。所得税应划归中央政府。 　　4.经济利益原则 　　以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。增值税、消费税划归中央。 　　(二)税收收入划分的方式 　　1.分割税额(收入分享) 　　先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。如原来的“总额分成”。 　　2.分割税率 　　按税源实行分率计征的方式，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收。 　　3.分割税种 　　4.分割税制 　　分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。 　　5.混合型 　　(三)税收收入划分的具体做法 　　1.将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和企业所得税。 　　2.将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、公司所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。 　　3.对于那些与自然资源有关的税种(如资源税)，如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，反之则划归地方政府。 　　4.将进出口关税和其他收费全部划归中央政府。 　　5.将那些税基流动性较小的，税源分布较广的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。 　　财政预算调节制度： 　　1.纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力做保障。 　　2.地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。 　　政府间财政管理权限的划分： 　　1.政府预算管理级次 　　一级政权一级预算，我国分为中央、省、市、县、乡五级。 　　2.预算管理权限的划分