浅析销售退回的会计处理.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 浅析销售退回的会计处理 张红玲 渊商丘职业技术学院 河南商丘 476100冤 【摘要】本文针对销售退回发生于销售收入确认前后以及销售退回属于资产负债表日后事项但发生于所得税汇算清 缴前后的各种不同 况，举例分析了企业相应的会计处理方法。 】 【关键词 销售退回 资产负债表 所得税汇算清缴 销售退回是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要 单价为55 元，增值税税率为 17% ，A 商品的单位成本为 38 求等原因而发生的退货。企业发生销售退回后，应按不 的情 元。 况进行会计处理。 2008 年10 月，甲公司销售100 件A 商品时，应确认收入， 或银行存款） 一、销售退回发生在企业确认收入之前 借：应收账款（ 5 850 ；贷：主营业务收入5 000 ，应 交税费—— 企业发出商品，在销售收入确认以前商品即被退回的，只 —应交增值税（销项税额）850。结转成本，借：主营业 需将“发出商品”账户的商品成本转回“库存商品”账户。 务成本3 500 ；贷：库存商品3 500。 例1：2009 年11 月1 日，甲公司采用托收承付方式向乙 2009 年 7 月收到退回的20 件A 商品，其成本可为 700 （ 借：主营业务 公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价 元（20伊35），也可为 760 元 20伊38）。冲减收入， 收入1 000 ，应交税费—— 款为50 000 元，增值税税额为 8 500 元，该批商品的成本为 —应交增值税（销项税额）170；贷：应 ） ，借：库存商品 40 000 元。甲公司在售出该批商品时已经得知乙公司现金流 收账款（银行存款 1 170。冲减销售成本 700； 量发生暂时困难。为维持合作关系，甲公司仍将商品发出，并 贷：主营业务成本 700。或者，借：库存商品760；贷：主营业务 于当天办妥托收手续。乙公司收到商品后，发现商品品种有 成本 760。 于 2. 按照当月 种商品销售数量 除已经退回商品的数 误， 2009 年 11 月 15 日退回该批商品。甲公司应做相关会 计处理如下： 量，计算出当月销售净数量，并据以结算商品销售成本。 2009 年11 月1 日发出商品时，收入不符合确认条件不 沿用例2 ，2009 年7 月甲公司销售 600 件A 商品确认收 发出商品 ，借： 入，借：应收账款（或银行存款）38 610 ；贷：主营业务收入 能确认，借： 40 000 ；贷：库存商品40 000。 时 —— 销项税额） —— 销项税额） 应收账款 8 500 ；贷：应交税费—应交增值税（ 33 000 ，应交税费—应交增值税（