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现代企业内部控制实施分析 【摘 要】 进入到新世纪以后，伴随着我国国民经济的飞速发展，我国的各个企业也都得到了飞速的发展，但是在其快速发展的过程中同样也暴露了不少的问题，而为了能够适应激烈的竞争环境，我国现代的企业同样也面临着巨大的挑战。而完善一个企业的内部控制工作，对于完善企业的治理结构、保证企业的会计信息质量以及完善企业的信息披露制度都是有着重要的影响的。本文便对现代企业内部控制的概述、现在企业内部控制实施中存在的问题以及现代企业内部控制有效实施的改善对策三个方面的内容进行了详细的分析和探讨，从而详细的论述了现代企业的内部控制工作。 【关键词】 现代企业；内部控制实施；存在问题与改善对策 第一，现代企业内部控制的概述 现代企业的内部控制制度是企业管理工作中的一个很重要的内容，内部控制包括了为保证企业有效生产运营所制定和采取的一系列的管理措施和手段，它是贯穿在企业的方方面面的，通常情况下，企业的内部控制一般包括以下几个方面的内容：（1）风险评估，主要包括了企业的风险分析和风险辨识；（2）内部监督，主要是指企业内部通过监督和检查的活动对控制系统进行有效的监督；（3）控制内部环境，主要是指对企业控制的建立和实施有影响的所有因素的总称，如经营方式、管理哲学、人力资源以及组织结构等都属于此范畴；（4）控制活动，为保证企业的目标有效实现所建立的秩序和规定都属于控制活动的范围；（5）信息的沟通，对和财务报告目标有关的所有的信息进行系统并且有效的记录。 第二，现代企业内部控制实施中存在的问题 我国的现代的企业都是在一定的程度上和一定的范围内建立了内部控制的制度了的，因此企业在进行内部管理以及正常的业务活动是也都是有章可循的，但在其制度实施的过程中，仍然是存在着一定的问题的，如内部控制的实施过程有较大的随意性；内部控制制度在执行的过程中，执行人员往往都会利用职权的便利性，执行时是实施双重标准的，而企业的领导虽然是也无的最终的审批人员，但他们一般都是重视其是否合理，而对标准的高低就是不够重视的。我国还有一部分的企业的内部审计制度也是不够完善的，他们的不健全的内审机构和其它方面的局限性都对内部的审计工作造成了很大的影响，因此也大大的减弱了管理的力度，管理的效应也就被弱化了。我国大部分的企业的监督评审工作都是要靠企业的内审部门来执行的，一般企业的内审部门都是隶属于企业的财务部门的，由于内审的领导与财务的领导是同一个人，因此内部审计的工作的形式是无法做到独立的。另外在企业内审的职能上，很多企业只是认为内审工作就是企业会计账目的审核，而对于企业的内部稽查、企业的各个部门执行其职能的工作效率以及评定企业的内部控制制度是否完善等方面的内容，并没有得到足够的重视。 第三，现代企业内部控制有效实施的改善对策 （一） 建立全面的企业内部控制的体系。一个企业为了明确内部控制制度设计和建设的方向，首先应先明确其内部控制的管理体制和管理目标，如内部核算体系、职能划分、管理模式以及机构设置都是需要明确的。另外，企业根据内部管理的体系还要对企业内部的各个机构的职责都是要有明确的划分的，在此基础上，才能开始建立内部控制的制度和流程，主要有以下三个独立的控制层次：一是在企业的产销存的过程中，建立相互制约的制度，事前控制的原则应是以防为主。相关人员在操作各项业务时，对业务的权限以及所需要承担的责任都应该是心里有数的。二是企业在一般的会计核算的同时还要对企业内部的各项业务和各个岗位都应进行定期的核查工作，事中控制的原则应是以堵为主。为保证内部控制体系的有效运行，财务人员必须具备一定的工作能力和较强的责任感，而监督的结果应及时的相关负责人进行反映。三是成立审计委员会，已有的内部审计和纪律检查的部门应是审计委员会的主体，审计委员会通过采用常规的内部稽查、监督审查企业会计报表、离任审计等管理手段，对会计部门和业务部门进行内部控制工作，事后控制的原则应是以查为主。以上三个层次就构筑了一个企业较为完善的内部控制体系，对企业的会计核算和已经发生的经济业务进行严格的监督控制，以“防、堵、查”为原则，这样才能够及时的发现问题，从而避免企业出现任何的财务风险和经济风险。 （二） 建立有效的赏罚机制。为了完善企业的内部控制制度和保证企业内部控制制度的有效实施，企业的领导应对内部控制制度的实施情况进行定期的检查工作，检查其是否有效的执行、执行的效果如何以及在执行的过程中存在些什么问题等，在实施的过程中不断的修改和完善内部控制的方法和手段，从而使内部控制制度更加有效和合理。在实施企业内部控制制度的过程中，对于制度执行情况优异的部门和个人，企业领导应给予一定的物质奖励和精神奖励；而执行情况不好的部门和个人，企业领导就应给予经济处罚和行政处分，同时内部控制制度的实行情况还应与职称评定和职务升降相互关联。