2590了解和评价被审计单位财务报告编制流程.xlsVIP

参考资料-了解内容 工作表目录 中瑞岳华会计师事务所 编号 工作底稿名称 索引号 被审计单位： 编制人： 日期： 了解及评价财务报告编制流程 2590 财务报表截止日/期间： 复核人： 穿行测试 2590-1 参考资料-了解内容 序号 了解内容 描述 一 初步报表（科目发生额及余额汇总表）生成流程 二 报表合并流程（如适用） 被审计单位下属公司与被审计单位会计政策是否统一？ 若不统一，请说明如何进行调整? 被审计单位的员工是否具备编制合并财务报表的经验？ 合并报表是手工进行还是使用某个软件包？ 三 账项调整流程 谁负责对财务报表进行调整？调整需要得到谁的授权？ 通常情况下财务报告调整的项目和性质是什么？ 是否在常规调整外还存在非常规的调整？ 四 财务报表编制及披露流程 财务报表及披露的草拟过程。 五 如何确保下属单位报表能够完整，准确和及时地报告给被审计单位? 被审计单位如何了解下属企业所使用的会计政策？ 被审计单位是如何确认分部的？ 内部交易是如何抵消的？ 如何识别分部报告编制过程中容易出错的项目？ 以下为在了解被审计单位财务报告编制流程时可能需要了解的部分内容（非全部） 通过编制差异对照表和差异分析说明，以确保调整已经计入财务报表中 负责财务报表编制的人员是否胜任其工作，是否得到了恰当的培训和监督? 由财务经理复核；财务总监审核，公司董事长批准。 如何搜集与分部报告的相关信息（如从内部报告中），如何利用该信息调整分部报告的？ 各子公司与母公司单个报表利用K3系统出具，合并报表通过手工合并。 从总账至科目发生额及余额汇总表的过账是否适当？计算是否准确？ 是否正确、及时记录了所有记账分录（尤其是非标准记账分录）？ 公司利用金蝶K3系统进行财务核算和系统报表编制；并指定专用人（核算主管）负责总账至科目发生的核算，由财务经理进行三级复核的管理模式，能确保计算正确。 公司各业务模块授权不同岗位进行核算；月末结账前由核算主管负责盘点和对账工作以确保账实相符、账账相符，对资产状况进行必要的评估和分析以确保减值的计提和费用的分摊合理、准确。 公司及各子公司遵照国家统一的会计准则和制度，各子公司与母公司实行相同的会计制度和核算方法；子公司定期报送会计报表和财务分析至母公司。 各子公司与母公司实行相同的会计制度和核算方法；如不统一，则按母公司的会计政策调整子公司报表。 国外分支机构的非记账本位币财务信息是如何转换为集团财务报表中的货币单位的？ 先将外币报告按合并时点的汇率折算本位币；并按母公司所适用的会计制度调整核算科目再合并 公司编制合并报表的会计须持有会计师职称和从事主管岗位三年以上经验，且有合并会计报表的经验。 核算主管对报表进行调整，调整依据金额或影响的大小，依据管理权限由主管申请、财务经理、财务总监、总经理直至股东大会批准。 期后事项、会计估计、差错 被审计单位如何确保所有的必须的调整都已经计入财务报表中？ 被审计单位如何保证集团内部的交易、往来款项余额均被发现并被恰当抵消？ 公司实行关联公司月末对账的制度；以保证交易全部纳入核算范围并在合并报表时恰当抵消 被审计单位如何确保调整数据都来自准确的信息？ 公司实行月度盘点和对账制度，实行三级核算和复核，通过岗位交叉稽核以保证信息准确 公司所有的调整均采取报告制、审批制，经确保所有的调整信息准确无误。不存在非常规调整 负责财务报表编制的人员均具备从事会计工作5年以上且须取得会计师资格的职称。该人员定期参与从业资格后续教育和相关业务培训，报表须经财务经理复核、财务总监审批。 管理层和财务报表编制人员是如何及时获得有关会计和披露的最新信息的？ 经济业务发生时由财务部相关的会计岗位在K3系统及时记录，并据此登记会计账本由此产生业务报表。并定期向相关部门和岗位进行报告。 依据会计账簿编制财务报表。 公司所有报表的数据都来源于会计账簿，为保证财务报表数据的正确性，在编制报表之前公司进行对账和结账工作，以保证账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。 财务报表在发布之前是否要经过高管层的复核？ 分部报告编制流程（如适用） 公司按以下几点确认分部：1.生产过程的性质差异；2.产品或劳务的性质差异；3.商品或劳务营销的方式差异；4.客户类型差异性。 利用报告期内的分部业务报告、管理层分析及分部预算、决算等资料；财务部进行分析性复核；若有异常及时要求分部进行合理性说明。 将各关联方视为在同一整体下发生的业务；将该项业务的所生产的资产、负债、利润进行抵消 首先分析出错的可能情况（如：计算错误、方法错误、会计估计错误、舞弊等）制定标准的工作指引；对分部报表分析复核时发现的异常进行判断。 1、公司己制定完整的报告制度； 2、各分、子公司配备相应的会计人员能及时准备的编制度财务报表； 3、