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关于加强我国商业银行授信业务内部控制环境的探讨 李青 姜曼 （云南财经大学 昆明 650221） 【摘要】我国商业银行在面临美国金融海啸过后所带来的种种不利影响。尽管中国的商业银 行在政府稳定汇率等一系列措施下，遭受的损失相对较少，但是同行的竞争威胁仍然存在， 其内部自我调整期也随之而来。本文以我国商业银行授信业务为切入点对内部控制环境进行 探讨。首先，提出银行业的授信内部控制环境建设是完善内部控制环境的评价机制，以降低 信用风险与舞弊风险，最终保障整个金融体系更有效的运行的基础。其次，分析了我国商业 银行授信业务存在的主要问题，主要表现为：授信业务目标与政策落实的失效；银行组织结 构改革弱化了授信文化作用；人力资源管理失衡。最后，针对我国商业银行授信业务内部控 制环境中最急需改善的几个方面并提出自己的建议，以期能够帮助我国商业银行在内部控制 环境建设方面进行完善，也为商业银行进一步提高竞争力以抵御金融震荡提供理论支撑 【关键词】商业银行 内部控制环境 授信业务 文化 人力资源 一、加强商业银行授信业务内部控制环境的必要性 现代商业银行在一国的经济体系中有举足轻重的作用。它是金融市场的主体，是国民经 济的融资主体，是政府经济调控的基础，是央行货币政策的执行者和效应的承受者，发挥着 资源配置的重要功能，在国民经济中处于核心的地位。商业银行还承担了宏观调控的职能和 任务，兼有维护金融稳定和促进经济增长的目标。 为了防止商业银行失控的局面，理论界不断呼吁加强其内部控制环境的建设，并建立了 一套细致而有效的体系对内部控制环境进行评价。其中，以授信业务内部控制环境评价为核 心，其他业务的评价以及商业银行董事会、监事会运行评价一道共同组成了对整个商业银行 的内部控制环境的评价内容。授信业务作为整个商业银行利润来源的主要渠道，它直接影响 商业银行所有业务的发展情况与竞争实力，甚至关系到商业银行的生死存亡问题。从系统论 的角度来看商业银行的授信业务与存款业务共同构成商业银行对外经营的主要经营环节，是 商业银行整体运行系统与外界进行交流的窗口。而总体的内部控制环境为商业银行在对外交 流的过程，行内从上到下的结构层次之间的信息传递，不同业务环节之间相互支持，以及主 要经营流程与辅助监察流程的相互作用提供一个大的文化思想意识氛围。在这个大氛围之中 授信业务内部控制环境又相当于一个小氛围，它所能直接影响到的就是授信业务环节本身， 同时又能与其他业务内部控制环境相对接，最终与治理结构相协调，共同组成商业银行整体 的内部控制环境。所以说授信业务内部控制环境必然具有其自身的特点和针对性。 回首 2007 年美国在次贷危机发生后，相继经历了Ameribank等 12 家银行的破产。美国 联邦存款保险公司主席拜尔表示“列入美国联邦存款保险公司‘有问题名单’的银行数量已 经达到 117 家，是 2003 年中期以来的最高值，美国金融体系受到了重创。”1仔细分析，其 根本原因在于美国的金融机构对授信业务选择仍然存在不合理性，而且美国商业银行对次级 债信用风险的控制缺乏有效性。作为授信业务内部控制环境的几个主要因素：授信政策不够 合理、授信业务从业人员对风险控制意识培养不够等问题通过金融海啸又一次凸显出来。授 1 中国新闻网，2010 年 01 月 04 日 信业务本身就是商业银行经营发展的重要基础，对其管理不善将直接导致快速蔓延的“银行 倒闭潮”等严酷事实。 虽然实务界与理论界不停地在探索商业银行信用风险的预警机制，但由于数据本身所具 有的时滞性，所以对事前控制原则的遵循意义不大。要想从事前防范的角度进行研究，就必 须对现代商业银行的现有控制环境进行分析和探索。尽管商业银行的授信风险是不可能降低 为零的程度，但是良好的授信业务内部控制环境能够为其提供合理保证，这对稳定金融发展 来说无疑是事前控制的最有效手段之一。 我国目前商业银行的授信内部控制环境主要以《商业银行内部控制评价试行办法》中提 出的：内部控制政策、内部控制目标、组织结构、企业文化和人力资源五个要素为主并日趋 完善，然而在具体实施过程中仍存在大量问题。“2007 年银监会共检查 79，168 家银行业金 融机构，查处违规金额 8，555 亿元人民币，处罚违规银行业金融机构 1，360 所，取