江东区国税局2015年度企业所得税汇算清缴的有关要求.docVIP

江东区国税局2011年度企业所得税汇算清缴的有关要求 一、汇缴企业范围。实行查帐征收和实行核定应税所得率征收所得税的企业，无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照规定进行汇算清缴。非居民企业单独进行汇算清缴。 二、时间要求。需进行汇算清缴的企业必须在2012年5月31日前向我局报送汇算清缴有关报表和资料。 三、需报送的资料及程序。 （一）查帐征收企业 企业无论是否盈利、亏损或无销售，均需报送资料。 1.企业所得税年度A类纳税申报表及附表（二份）； 2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》二份（其中三资企业三份）； 3.电子申报软盘（用U盘，仅上门申报企业提供）； 4.企业年度财务会计报告； 5.备案事项的相关资料及说明； 6.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构预缴税款情况； 7.委托中介机构代理汇算清缴的，应出具双方签订的代理合同，并附中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 8.税务机关要求报送的其他资料。 （二）核定应税所得率企业 1.所得税年度B类纳税申报表（二份），年报表同季报表相同，只需在时间上填1-12月）； 2.电子申报软盘（用U盘）。 （三）申报程序 1.查帐征收的上门窗口申报企业，将汇算清缴申报表、相关资料及电子申报盘报送二楼征收大厅，由受理人员将电子申报盘读入后退还企业。 2.查帐征收网上申报企业自行申报后，将汇算清缴申报表及相关资料报送二楼征收大厅。 3.核定征收上门申报企业将汇算清缴申报表及电子申报盘报二楼征收大厅，由受理人员将电子申报盘读入后退还企业。 4.核定征收网上申报企业自行申报后，将汇算清缴申报表报送二楼征收大厅。 5.全年无销售、零申报但有其他项目的企业将汇算清缴申报表、资料电子申报盘（企业基本信息情况）报二楼征收大厅，由受理人员将电子申报盘读入后退还企业。 四、所得税汇算清缴软件申报办法 （一）企业可通过相关软件服务单位进行网上申报； （二）企业可通过事务所进行代理申报； （三）企业可在宁波市国家税务局外网上下载总局电子申报软件单机版06号补丁（内含安装软件)进行上门电子申报，该软件有关技术问题企业自行咨询软件开发单位，咨询电话：4006112366、010依法履行非营利组织登记手续； ②从事公益性或者非营利性活动； ③取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； ④财产及其孳息不用于分配； ⑤按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ⑥投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； ⑦工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 （八）房地产企业收入 房地产企业的销售收入是指通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得收入，应确认为销售收入的实现。 房地产企业销售收入范围是指销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济益。开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 房地产企业销售收入实现是指：（1）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。（2）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。（3）按揭方式销售开发产品采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余额在银行按揭办理转账之日确认收入的实现。（4）销售未完工开发产品当《商品房预售合同》签订以后，开发产品虽未完工，但应将企业销售未完工开发产品取得的收入确认为当期实际销售收入，并按预计计税毛利率分季（月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。 房地产企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 宁波市房地产企业销售未完工开发产品的计税毛利率按下列规定进行确定:（1）开发项目位于海曙区、江东区、江北区、鄞州中心区、东钱湖旅游假区、科技园区不得低于15%;（2）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不低于10%;（3）