资本成本会计和人力资本所有者权益计量研究.pdfVIP

566中国会计教授套年会论文集(2002) 资本成本会计与人力资本所有者权益 计量研究 颜敏 【摘要】本文讨论了资本成本会计不仅使得股东(物力资本所有者)权益得到准确计 量，而且也间接计量了人力资本所有者权益。本文还认为资本成本会计和人力资本所有者权 益的计量将对代理理论产生较大的冲击。本文最后探讨了资本成本会计下的人力资本所有者 权益计量的简单构想。 【关键词】资本成本会计人力资本所有者权益计量代理理论 Cost andthe on forthe of Accounting EquityCapital Study ofHuman Measurement ProprietaryEquity Capital this roleof forthecostof is 【Abstract】Inpaper，theaccounting equitycapital forthecostof measuresthe ofthe discussed，thatis，accounting capital equity equity human influence012the capitalindirecdy．Besides，itsgreat principle—agenttheory andthehuman measureideawas capital’s explored． fortheoostof ofhu— 【Keywords】accountingequitycapital，proprietaryequity man capitalmeasurelTlent，principle—agenttheory． 一、引言 Business fortheCostof (Harvard Review)发表了题为“权益资本成本会计”(AccountingEquityCaN． tal)论文之后，资本成本会计问题成为会计学界关注和争论的热点。资本成本会计是以现代金融市 场和企业制度为依托，以企业资本成本为对象，将企业成本概念及其计量引入产权领域，全面确认、 计量和报告企业资本成本信息的一个新的会计领域(余绪缨，1999)。 众所周知，在现行的财务会计实务中，仅仅确认债务资本成本亦即利息费用，而没有确认权益资 本成本。安东尼教授认为：利息费用不仅包括债务资本成本，而且还包括权益资本成本；权益资本成 本与债务资本成本，以及直接材料成本、直接人工成本、间接费用等成本项目在性质上并没有本质的 圭：叁兰童竺兰里苎竺量墼 区别，只不过是表现形式不同而已。从形式上看，权益资本成本属于隐含成本，而债务资本成本、直 接材料成本、直接人工成本、间接费用等属于显性成本。因此，资本成本会计理论构想实质就是会计 信息系统的领域是否应该加以扩展，财务会计报告是否应