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学术论坛 Acade cF。mm 民办高校预算管理的委托代理分析 臻 陈素均 l武昌工学院财务处 湖北武汉 430065 摘 要：民办高校预算管理的本质是一种委托代理关系。本文运用委托代理理论对民办高校预算管理问题进行了剖析， 并借助委托代理机制设计原理有针对性对民办高校预算管理的制度安排提出了完善的建议和对策。 关键词：民办高校；预算管理；委托代理 所有权与经营权分离下的委托一代理现象普遍存在于经济组 及制度缺陷使然两个方面。后者是可以通过制度完善加 以弥补 织中，有委托代理关系的存在就不可避免 “逆向选择”和 “道 的，其主要体现在预算与发展战略脱节，甚至年度工作计划滞 德风险”代理问题的产生。委托代理理论认为代理问题的根源 后下达；缺乏完善的组织保障体系和必要的审核论证程序等民 在于信息的不对称和利益冲突，解决的途径是设计能满足 “参 办高校预算中普遍存在的问题。在此情况下，作为单一主体的 与约束”和 “激励相容”的契约机制，使得这种契约安排能够 预算核定人与经费代理人之间，虽然双方都面临着不确定性因 激励和约束代理人采取符合委托人效用最大化 目标的行动。 素，但后者在各 自教学或管理领域信息占优，有预测未来并劝 一 、 民办高校预算委托代理关系及其特征 说审核人获得有利于 自身的预算安排的优势。同时前者受 “有 1．民办高校预算的本质 限理性”约束，不可能具有同身处各个工作环节的后者同等的 民办高校预算是围绕学校战略规划，依照其预算管理体 业务和资金需求的对称信息，使其甄别资源需求真实性、合理 制，运用财权配置方式确定的一定期间完成学校阶段性任务、 性的能力不足，让后者 “逆向选择”代理行为的发生成为可能。 落实战略规划的一个资源配置计划。从经济学的角度看，其本 2．预算激励不足及约束不力下的 “道德风险” 质是学校的出资者 (委托人 )与受聘者 (代理人 )之间，为实 委托代理关系的本质是一种经济利益关系，双方都是效用 现学校的办学 目标而达成的一个完成受托责任所应享有相应资 最大化的主体，因而要达成均衡的契约必须同时满足 “参与约 源支配权及受托回报的一个显性 “契约”。 束”，2【和 “激励相容”3【lo民办高校预算作为代理人受聘工 2．民办高校预算委托代理关系的建立 作的职责之一，虽然满足了 “参与约束”，但由于考评和奖惩机 民办高校预算的委托代理关系是随着出资人与受聘人之间 制的普遍缺失使其无法满足 “激励相容”。并且预算契约仅仅是 聘用关系的建立而产生，双方通过聘用合同、协议以及学校规 代理人职责 目标之一，且其绩效难 以被考察到，于是在这种激 章制度作为双方合作的契约，双方的职责、权利、义务都具体 励不足的制度安排下，代理人选择行动一般会有两个倾向：“不 明确其中。预算作为一种制度安排，是委托人与代理人之间聘 为”，4【1和 “滥为”5【lo同时，受契约本身不完全性及前期编制 佣关系下的一个更具体的受托责任及相应财权匹配的契约，这 审核、论证不足导致的预算科学性弱化。这些叠加引致了预算 个契约是在预算制定的过程中形成的，一旦预算经审定发布执 执行难以刚性，最终不仅使得预算管理形同虚设也给代理人采 行，则双方都享有预算制度赋予的权利，同时也都有承担相应 取 “道德风险”的行动留下了可乘之机。 的责任。民办高校总预算契约是通过与学校组织结构基本相适 3．代理人间 “串谋”6【1的代理问题 应 的层层预算组织体系，即各层级、各个预算单位 的契约联结 在多层预算委托代理链 中，不 同层级代理人之间，以及 同 而实现的。 层的不同代理人间，职权与分工各异，利益关系交错复杂，由 3．民办高校预算委托代理关系的特征 于每一个职级、部门都拥