新准则-非货币性资产交换Powerpoint.pptVIP

【例题·多选题】依据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，下列项目中属于货币性资产的有（ ）。 A. 应收账款 B. 其他应收款 C. 准备持有至到期的债券投资 D. 交易性金融资产 E．不准备持有至到期的债券投资 【答案】ABC 【解析】不准备持有至到期的债券投资和交易性金融资产属于非货币性资产。 例:下列交易中，属于非货币性交易的有（????）。A.以账面价值400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床B.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元C.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元D.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元E.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为120万元的债券  答案：BCE解析：选项A：200/750×100％＝26.67％，大于25％，不属于非货币性交易；选项B：140/600×100％＝23.33％，小于25％，属于非货币性交易；选项C：160/（600+160）×100％＝21.05％，小于25％，属于非货币性交易；选项D：200/600×100％＝33.33％，大于25％，不属于非货币性交易；选项E：属于非货币性交易,债券为非货币性资产。 [例]甲公司以其持有的可供出售金融资产——A股票，交换乙公司的原材料，在交换日，甲公司的可供出售金融资产——A股票账面余额为320000元（其中成本为240000元，公允价值变动为80000元），公允价值为360000元。换入的原材料账面价值为280000元，公允价值（计税价格）为300000元，增值税为51000元，甲公司收到乙公司支付的补价9000元。 收到补价9000元占换出资产公允价值360000元的比例为2.5％，小于25％，应按照非货币性资产交换准则核算。 甲公司换入原材料的成本＝360000－9000－51000＝300000（元） 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 9 000 贷：可供出售金融资产——成本 240 000 ——公允价值变动 80 000 投资收益 40 000 借：资本公积——其他资本公积 80 000 贷：投资收益 80 000 ? 【例】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为l7%。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换（均作为固定资产核算）。甲公司换出厂房的账面原价为1500000元，已提折旧为300000元，公允价值为l000000元；换出机床的账面原价为1200000元，已提折旧为600000元，公允价值为800000元；换出原材料的账面价值为3000000元，公允价值和计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为1500000元，已提折旧为500000元，公允价值为1500000元；换出小轿车的账面原价为2000000元，已提折旧为900000元，公允价值为1000000元；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值为2400000元，另支付 补价99.5万元（40+350×17%）。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税外未发生其他相关税费。甲公司换入的乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙公司换入的甲公司的厂房、机床作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。　　假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。 （1）甲公司：　　甲公司换入资产价值总额＝530+350×17%－99.5＝490（万元）　　甲公司换入乙公司办公楼应分配的价值＝150÷490×490＝150（万元）　　甲公司换入乙公司小轿车应分配的价值＝100÷490×490＝100（万元）　　甲公司换入乙公司客运大轿车应分配的价值＝240÷490×490＝240（万元）　　借：固定资产清理 1