新准则-金融工具（详细版）Powerpoint.pptVIP

以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 （一）初始计量 按公允价值进行初始计量 交易费用计入当期损益 【例题·单选题】企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 【答案】B 【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为103－3=100（万元）。 借：交易性金融资产—成本 （公允价值）　　投资收益（发生的交易费用）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　贷：银行存款等 [例]甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175．52万元，其中包括支付的证券交易印花税0．17万元，支付手续费0．35万元.。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6．25元。2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9．18元，支付证券交易印花税0．18万元，支付手续费0．36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（ ）。 A．7.54万元 B．11．54万元 C．12.59万元 D．12．60万元 【答案】B 借：交易性金融资产－成本　　　171 投资收益　　　　　　　　　0.52 应收股利　　　　　　　　　4 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　175.52 借：银行存款　　4 贷：应收股利　　　　4 借：公允价值变动损益　　　　　46 贷：交易性金融资产－公允价值变动　　　46 借：银行存款　　　　183.06 （9.18×20－0.18－0.36） 交易性金融资产－公允价值变动　　46 贷：交易性金融资产－成本　　　　　　　　　171 　　 公允价值变动损益　　　　　　　　　　　46 　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　12.06 甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为12.06－0.52＝11.54（万元） ? 【例题·单选题】企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元。在重分类日应做的会计分录为（ ）。 A. 借：可供出售金融资产 50 贷：持有至到期投资 50 B.借：可供出售金融资产 48 贷：持有至到期投资 48 C. 借：可供出售金融资产 50 贷：持有至到期投资 48 资本公积 2 D.借：可供出售金融资产 48 资本公积 2 贷：持有至到期投资 50 【答案】C (4)公允价值持续下跌 　　借：资产减值损失（减记的金额）　　　　贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）　　　　　　可供出售金融资产—公允价值变动 (5)减值损失转回 　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　贷：资产减值损失　　若可供出售金融资产为股票等权益工具投资　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　贷：资本公积——其他资本公积 金融资产减值的处理 第十二章　现代会计的发展与运用 　第一节　现代会计的两大领域 ?一、现代会计两大领域产生的历史背景 　财务会计与管理会计共同构成了现代会计的两大分支。与历史悠久的财务会计相比，管理会计是一门新兴的综合性学科。 　在金融市场不发达的环境下，会计只是在一个企业范围内为企业提供财务信息，会计基本上是以记账、算账为主。随着现代公司制度和金融市场的形成和发展，这种以公司制度为基础而出现的经营权与所有权相分离的现象，对现代会计 （2）可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。会计分录如下： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 但是，在活跃市场中没有报价