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第一章 税务会计与税收制度 1. 税务会计的概念、对象、任务、目标、基本前提和原则； ＃ 2. 税务会计与财务会计的比较； ﹡ 3．税收的概念与特点； ＃ 4．税制的构成要素；※ 5．税收征纳制度；﹡ 6．纳税人的权利和义务； ﹡ 7．纳税人的税收法律责任； ﹡ 1.1.1.5 税务会计与财务会计的比较 税务会计的资料来源于财务会计。 在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。 目标不同 对象不同 核算基础、处理依据不同 计算损益的程序不同 税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括：流转额 、成本费用额 、利润额与收益额 、财产额 、行为计税额 。 1.1.2.2税务会计的任务 （1）反映和监督企业对国家税收法规的贯彻执行情况。 （2）按税法的规定计算应纳税额并处理 （3）按规定及时足额的缴纳税额，并处理 （4）正确编制，及时报送会计报表和纳税申报表，认真对待税务机关的审查意见 （5）提高涉税核算和税务管理水平，降低纳税成本 （6）充分利用税收法规所赋予企业的各种权利，积极进行税务筹划，降低企业的税务风险，实现企业税收利益最大化。 1.1.3 税务会计的基本前提 纳税主体 持续经营 货币时间价值 纳税会计期间 年度会计核算 1.1.4 税务会计原则 合法性原则 调整性原则 历史成本计价原则＃ 相关性原则 ＃ 修正的权责发生制原则＃ 配比原则 确定性原则 合理性原则＃ 税款支付能力原则 筹划性原则 税制：是税收法律制度，它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 税制的构成要素：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。 ※税制的基本要素：纳税人、征税对象、税率。 * * 税务会计与税务筹划（第五版） 盖地 主编 中国人民大学出版社 本章学习内容 1.1 税务会计总论 本节主要内容 税务会计的概述 税务会计的对象、任务与目标 税务会计的基本前提 税务会计的原则 税务会计的要素※ 税务会计的方法 1.1.1.1税务会计的产生与发展 税务会计并非与生俱有，而是社会经济发展到一定阶段的产物。 时间 1.1.1 税务会计的概述 财税合一阶段 国家征税 财税分离阶段 产生 所得税的出现 税务会计的独立 增值税的出现 税务会计 当今会计界已有越来越多的人承认，税务会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支。 1.1.1.2税务会计概念 税务会计是以国家税法和会计准则为准绳，以货币为计量单位，借助财务会计的基本理论、方法和程序，对纳税单位涉税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划，以维护国家和纳税人合法权益的一门专业会计 。 税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。 1.1.1 税务会计的概述 1.1.1 税务会计的概述 1.1.1.3 税务会计模式 税法 投资人（股东） 导向 广泛立法规范 公认会计原则指导 会计实务 德国、法国、瑞士、大部分拉美国家 英国、加拿大、澳大利亚、南非、美国、荷兰等 实施国家 立法会计 非立法会计 项目 1.1.1 税务会计的概述 1.1.1.3 税务会计模式 居于折中 影响财务会计信息质量 工作量大 缺陷 居于折中 无须纳税调整 会计信息质量较高 优点 在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理 对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整 分别按会计准则、税法要求进行各会计程序处理 程序 财务会计与税务会计合为“一套账” 财务会计与税务会计合为“一套账” 财务会计与税务会计分设“两套账” 账簿 满足多方需要 国家宏观需要 体现真实公允 目标 财税混合会计模式 财税合一会计模式 财税分离会计模式 比较项目 财务会计与税务会计的关系模式 1.1.1.4 税务会计特点 法定性：以法律、法规为准绳 税务筹划性：税法允许的前提下减轻税负 专业性：具有专门的方法进行核算 协调性：税务会计是对财务会计的调整 广泛性：自然人、法人都有可能成为纳税义务人 1.1.1 税务会计的概述 两者的联系 两者的区别 1.1.1 税务会计的概述 应纳税额的计算与核算：它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。 税款的缴纳、退补与减免 税收滞纳金与罚款 1.1.2 税务会计的对象、任务与目标 1.1.2.1 税务会计的对象 向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息 。 1.1.2.3税务会计的目标 直接负有纳税义务并享有纳税