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2008全国卫生系统内部审计研讨会暨中国内部审计协会卫生分会理事大会 论基本建设项目跟踪审计 湖北省襄樊市疾病预防控制中心刘谛 摘要：主要介绍基本建设项目跟踪审计的特征、内容，方法和要求。一基本建设项目跟踪 审计是指对纳入国家和地方各级政府国民经济发展计划的基本建设项目从项目前期工作开始 至建成为止的投资活动全过程进行连续、系统、全面的审计监督，包括项目前期准备阶段审 计、项目建设实施阶段审计和项目竣工验收阶段审计三方面的内容 关键字：基本建设项目 审计特征 内容方法和要求 如何使审计监督在基本建设项目管理当中发挥应有的作用，对基本建设项 目实行全过程的跟踪审计不失为一项加强审计监督、强化建设项目管理的重要 举措。 一、基本建设项目跟踪审计的特征 基本建设项目跟踪审计，是指对纳入国家和地方各级政府国民经济发展计 划的基本建设项目从项目前期工作开始至建成为止的投资活动全过程进行连 续、系统、全面的审计监督。它包括项目前期准备阶段审计、项目建设实施阶 段审计和项目竣工验收阶段审计三方面的内容。 基本建设项目自身的特点及规律决定了建设项目跟踪审计具有以下三个 特征：一是系统性，建设项目投资活动实际上是一个庞大的系统工程，从项目 前期工作开始至建成为止，投入资源多，时间跨度大，涉及范围广，这就要求 在进行跟踪审计时，必须对投资活动的全过程加以监督、检查。二是阶段性， 建设项目投资活动尽管是一个连续不断的运行系统，但由于各环节的工作内容 和性质各异，因此，在进行跟踪审计时，必须针对各个阶段的不同内容进行必 要的审计监督。三是时效性，建设项目投资过程的各个阶段具有时效性的特点， 必须抓住各个时点上的具体内容实施审计监督，发现问题，及时解决，以达到 预期的审计目的。 二、基本建设项目跟踪审计的内容 (一)项目前期准备阶段审计，应重点抓住立项、开工两个关键环节，展 开对项目前期准备工作全面的审计监督。 项目前期准备阶段审计，指对项目从投资机会研究开始至项目开工时止的 前期准备工作进行的审计监督。审查的主要内容： 1、投资是否正确。投资鉴别和初选是否科学、合理；投资方向的论证是 否符合我国现阶段市场经济特征、基本建设规律、国家产业政策以及行业特点； 有无存在投资意识粗放化、投资行为短期化、投资方向盲目化的倾向。 2、项目建议书是否经过审批，内容是否齐全。项目目标和功能定位是否 明确，项目的定位是否准确，项目的规划选点是否符合先宏观、后具体的比选 要求，项目建设方案的构思及初步界定和论证是否全面、科学、合理。 3、项目可行性研究报告的内容是否全面。对投资的必要性，技术、财务、 组织、经济、环境社会的可行性，风险因素与对策的预测、分析和论证是否充 2008全国卫生系统内部审计研讨会暨中国内部审计协会卫生分会理事大会 分、科学、合理；有无存在“有条件要上，没有条件创造条件也要上”的非理 性现象。 4、项目评估是否坚持独立、客观、公正的原则。是否利用统一的指标、 科学的方法进行系统分析，方案比选是否考虑各种利弊因素的影响，资源、市 场、财务、技术、经济和社会等方面的基本数据资料和实际情况是否真实、完 整，提出的评估结论是否明确，方案是否最优。 5、项目决策依据的基础资料是否真实、完整、准确、可靠，决策过程是 否坚持科学、民主原则，有无存在“长官意志”和“首长项目”的问题。 6、项目可行性研究报告是否经有关部门批准。 7、是否按照“先有法人，后有项目”的原则组建项目法人，并实行项目 法人责任制。 8、是否按照“可研”批复的内容、规模要求编报项目初步设计和概算并 经有关部门批准。 9、建设用地是否经国土管理部门批准，有无国土部门颁发的“土地使用 证”。 10、有无规划部门批准的规划红线图及颁发的规划及建筑许可证。 11、设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符， 有无超规模、超标准问题。 12、概算投资是否打足，·有无为逃避审批限额控制而故意预留投资缺口的 现象。 13、建设项目投资来源渠道及年度建设资金的来源是否正当落实。 14、征地拆迁及“五通一平”工作是否完成，开工条件是否具备，工程项 目是否按施工顺序交付3个月的施工图纸。 15、是否向有关部门申报并领取建设工程施工许可证