效益审计的常用方法.pdfVIP

效益审计 效益审计 的常用方法 与财务审计相比，绩效审计的 二、对比分析 计人员知识广博 自然更好，但无论 本质与其说是审计，不如说是一种 现代绩效审计发展的一个中心 如何不可能行行精通，为审计部门 调查研究，是对被审计单位管理状 思想就是将审计视为一项研究工 配备园林、环保、教育、医学……甚 况、绩效高低、原因、如何改进等问 程，该工程关注较为广泛的交叉性 至核电等各类专家既不可能也无必 题的深入研究和探讨。因此较早进 课题，并获得对公共行为运行机制 要。审计人员在遇到过于专业的问 行绩效审计的北欧国家提出绩效审 的深刻认识。在这过程中就常常需 题时只要知道向谁和怎样寻求帮助 计应使用调查研究的方法。 要对多个单位进行研究和对比分 就可以了。我们在这次审计中就曾 不过，我国目前尚处于绩效审 析 。 向园林局、环保局等专业部门咨询 计的初级阶段。实践中的效益审计 比如对二桥公园的审计，如果 求教。南水北调审计中更是和有关 大多是合法性审计、真实性审计及 仅仅掌握这一家公园的数据其实是 专家广泛接触，不仅是开了好几个 绩效审计结合起来的综合审计。因 很难说明问题的，审计人员将二桥 座谈会，审计中遇到问题都会随时 此传统的审计方法仍是常用的，同 公园与各方面条件较为接近的两个 沟通，有时是和不同部门的专家反 时增加了一些绩效审计的方法，我 公园进行对比，只有在比较中许多 复沟通，因为他们对问题的认识可 们这里只列举一些最常用的方法。 指标才能显现出明确的意义，也只 能也有不同，说法也不一定完全一 一 、对各类材料的研究性阅读 有在比较中才能衡量出它各方面所 致，但正是在这样广泛的沟通中、在 除要研究财务资料外，还要查 达到的真实水准。 对各种不同观点、意见的听取、判断 阅和研究相关的统计报告、官方报 又比如在南水北调东线治污项 和甄别中，会形成更接近事实本来 告和被审计单位内部的相关文件资 目审计中，对省水利部门、省环保部 面 目的认识。 料。在对各类材料的研究性阅读 中 门以及淮委三家的数据进行分析， 英国审计署是向专家咨询最多 一 方面可以较快和较全面地了解所 将分析结果相互对比，这样矛盾就 的，他们发布的大部分审计报告都 审计的项 目，另一方面也可以留心 出来了，问题也出来了。环保部门的 咨询了外部专家的意见。但同时，就 从中寻找一切我们可以利用的资料 监测结果反映，3年来南水北调江 像 最 高 审 计 机 关 国 际 组 织 和数据——因为取 自他们的文件、 苏段水质达标率在 42％至 73％之 (IM吼 I)编写的 《绩效审计实施指 资料和数据对他们来说具有不可辨 间波动，且沿线水质逐年好转，而淮 南》中提醒我们的，要 “特别谨慎地 驳性，可以起到 “以子之矛攻子之 委和江苏水利部门水质指标监测结 使用专家”，因为 尽“管绩效审计人 盾”的作用。比如在对南京第二大桥 果反映，3年来南水北调江苏段水 员可以把专家的工作当成证据使 公园(以下简称二桥公园)效益审计 质达标率在 35—53％之间波动，且 用，审计人员仍然保持对审计报告 中我们报告里引用的绝大部分数据 没有逐年明显提高的趋势，部分时 中的结论负全部责任。” 和资料都是从被审单位提供的工程 期反而有所下降。比如2007年的水 四、实地考察 及相关案卷资料中摘录的。 质达标率低于2005和20O6年的水 审计人员要到被审计单位的工 再比如，南水北调治污审计是 平。但这个对比的工作量是非常大 作场所或审计事项发生的现场进行 个典型的绩效审计项 目，需要较全 的，先要弄清楚为了达到 目标需要 实地察看，以了解有关活动的运转 面和深入地了解与环保、尤其是河 哪些资料，接着是搜集资料、整理资 状况，了解现场员工的想法，并将其 流治污有关的业务，本来我们完全 料和分析资料……每一个环节的工 与通过其他方法获取的信息进行对 是外行，现在不仅要了解它们、熟悉 作量都不小，每个部门的资料都是 比。比如在二桥公园效益审计中审 它们，还要能挑出它们的毛病来，而 厚厚一摞，在最终的分析资料环节，计人员就多次到现场考察，亲身感 且是在业务