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内部审计 星 巴克咖啡公司的内部审计 期是在每年的九月份，因此 ，根据规定星 和管理层的反馈却出奇的好。大家对萨 巴克 2005财年须执行萨班斯 4O4条 班斯项 目表现出极大的理解和兴趣，公 款。” 司领导和其他我们有过工作接触的部门 萨班斯法案的合规准备工作 对相关工作均无任何推辞或出现任何拖 星巴克于 2OO2开始筹备萨班斯法 延，这对我们的帮助很大。”她说。 案4O4条款的最终采纳工作。内部审计 哈维表示，有关萨班斯的测试工作 团队在他们的审计报告中加入了内控成 将大大分散公司的精力，原因是需要增 熟度矩阵，以将内控 目标、风险及内控活 加额外的审计时间。她说 ：“内部审计团 动联系在一起。此外，他们利用该内控成 队以往都是一次关注一个领域或一项业 熟度矩阵来制定4O4条款的测试计划。 务流程，但萨班斯的测试要求我们每年 “我们意识到，萨班斯法案所要求的 对每项关键业务流程都要有所关注 ，并 内控流程书面化记录及测试，对我们这 且关注的重点也由原先的运作性内控转 样规模的公司而言，将会是一项规模浩 变为财务报表内控。我们的业务性质还 第一家星巴克咖啡馆于 1971年在 大的工程。”哈维说 ，“鉴于我们的工作性 不太适应所有审计同时进行，因此这便 美国西雅图开业。那时，谁也不曾料到 质，内部审计部门将大量有关 内控的文 对公司的运作和沟通产生了巨大冲击， 星巴克有一天会风靡全世界。星巴克在 件集中到一个中心地。这就意味着我们 所以这是一个独特的，而有时也非常具 2003年被 广《告周刊》评为 “最值得信赖 能比较容易地获得管理层的有关文件， 有挑战性的局面。” 的品牌”。公司从一家只在美国西岸经 并根据我们将要执行的测试计划将其重 公司的内审目标 营的本地公司，发展成为在全球拥有 新整理归档。” 过去一年中，哈维有一个非常明确 8000多家分店的大型跨国公司。提到星 合规准备工作的经验教训 的目标 ，即根据萨班斯法案 302号和4O4 巴克，人们总会联想到其优质的咖啡和 据哈维表示 ，其他从事萨班斯法案 号条款中有关财务报表的规定 ，制定长 周到的服务，而它同时也推动了欧洲咖 合规工作的审计小组要吸取的主要教训 期有效的管理工作合规流程。一旦这一 啡馆文化在美国的普及。 就是 ，第一年将是艰苦卓绝的一年。“你 流程达到贯彻如一、反复适用的要求，内 星巴克的连锁店业务 占其 2003年 这是第一次开始书面化记录工作，第一 部审计团队就计划将一部分工作转移给 会计年度净收益约 85％。除了连锁业务 次编写工作底稿。很多情况下，资源是很 各业务部门。尽管各业务部门已开始参与 之外，星巴克还通过各种不同的特殊业 有限的。第=年，情况就会好一点。”她 合规工作，并拥有 自己的控制活动及 目 务树立 自己的品牌，包括餐饮服务账务 说。 标，但内部审计团队仍有义务制定一套合 管理、北美连锁店执照申请、杂货分销执 “我们做对了几件事，”她说 ，“我们 理的测试项目，重新组织有关信息，并将 照申请、货仓会籍账务处理、国际连锁店 进行了一项模拟测试，因为我们了解完 其集中到一处，然后确定比较简单的流 执照申请、直达客户的营销方案以及合 成正式测试需要的具体时间。2003年， 程，以方便外部审计师获取有关信息，以 资企业。这些特殊业务 占星巴克2003会 我们对完成一项重要交易的整