日本复式簿记早期历史及其发展脉络——评K·西川《日本复式簿记的早期历史》.pdfVIP

文献述评lLiteratureReview 日本复式簿记早期历史及其发展脉络 评K·西川 《日本复式簿记的早期历史》 中南财经政法大学会计学院 闫明杰 美国著名会计史学家阿纳尼亚斯 ·查尔斯 ·利特尔顿 (Ananias 治之下，是封建社会的鼎盛期，虽然还未接触到复式簿记的思想 ， CharlesLittleton)和英国著名会计史学家巴兹尔 ·塞利格 ·耶梅 (Basil 但对当时的El本来说 ，这并不是什么严重的事情。封建经济的繁荣 SeligYamey)于1956年合编的 《会计史论文集》(StudiesintheHistory 发展，促使了El本本土簿记系统的发展，它们足以满足当时的需 ofAccounting)，聚会计名家之灵气，集各国会计史实之精华，将会计 要。在最初时，商人们仅有一本账簿，叫做大福账(daifukucho)，它 历史画卷中的点点精彩之笔汇聚一起。三菱东京公司董事兼审计长 的功能与现在的单式簿记分类账相似。随着个体企业规模的不断 K·西川(K．Nishikawa)撰写的 《El本复式簿记的早期历史》(TheEarly 扩大 ，账簿的数量也不断增加，诸如销售账 (kaicho)、现金账 HistoryofDouble—entryBook—keepinginJapan，以下简称 早《期历 (kingndeiricho)等。曾于1639--1641年担任平户东印度公司厂长的 史》)一文，因成功再现了复式簿记的星星之火在 日本出现之后那一 弗朗索瓦 ·卡隆(FrancoisCaron)通过观察认为这一产生于 日本本 段会计开拓者积极探索、勇于创新的历史，被收录在这本 会《计史论 土的白有账簿系统足以满足当时的需要，卡隆认为：“他们只是没 文集》中。早《期历史》一文至今读来，仍然感受到当年会计开拓者为 有采用意大利的记账方式而已，并不是计算有误。” 复式簿记这一星星之火能得以燎原而努力的豪情壮气。 (二)对复式簿记 的 “相识期 ”(17世纪初至19世纪 中叶) 日 一 、 作者 背景 本对意大利复式簿记的相识应该归功于一些较早去西方的Et本游 作为 日本第一大财阀、列岛命脉所系的三菱集团，至今已有 客，他们带来了一些对意大利复式簿记进行详细讲解的书籍。这些 140余年的历史，从最初的一个小公司起家，到成就今天的百年基 现今可以考究到的典型证据有：一是平户东印度公司厂长理查 ·考 业，是无数人努力的结果。早《期历史》一文的作者K·西川曾就职 克斯 (RichardCocks)的El记。在 El记中有这样一条记录：“1616年3 于二三菱东京公司，根据笔者掌握的现有资料，无法了解他具体的生 月9日将我的书 《上帝之城圣奥古斯汀(St．AugustynCityofGod)》借 平事迹，或许在人才辈 的三菱公司里面，他已被湮没在精英的洪 给了威科姆先生，将 《土耳其历史(TurkishHistory)和 债《务人与债 流中。但作为二1菱东京公司曾经的审计长，他无疑是熟知会计知 权人形成(formeofdebitorandcreditor借给了尼尔森先生。”如今已 识，具有会计教育背景的，或许他还具有一些会计历史情结。他留 经无法确定 债《务人与债权人形成》这本著作的最初版本，现存的最 下的 早《期历史》一文使学者对 日本复式簿记的早期历史及其发展 早版本出版于1553年，但这已经足以证明意大利复式簿记的思想在 脉络有了比较清晰的认识。 El本悄然传播。二是某荷兰厂的公务El志。1778年2月17El，在长崎 二 、《早期历史》脉络梳理 的一家荷兰厂 的公务 日志中记录到：一位名 叫赫尔曼 ·科勒 K·西川的这篇文章，虽然没有章节性的标题，而且比较简短， (HermanKh·ler)的厂长助理，将弗利辛恩(Vlissingen，荷兰地名)的