基于COSO框架的S公司财务内部控制研究.pdfVIP

现代商贸工业 No．19，2014 ModernBusinessTradeIndustry 2014年第 19期 基于COSO框架的S公司财务内部控制研究 蔺孝方 (西安工程大学管理学院，陕西 西安 710048) 摘 要：COSO委员会新版 《内部控制整体框架》的颁布，使得 内部控制又有 了新的内涵。S公司作为世界 500强而言， 在财务 内部控制体系方面有着 自己的优势，基于COSO 内部控制框架，对 S公司的财务 内部控制进行研 究，对于我 国企业 建立 内部控制制度有着很大的借鉴和学习意义。 关键词 ：C0SO 内部控制框架 ；财务 内部控制 中图分类号：F23 文献标识码 ：A 文章编号：1672—3198(2014)19—0118—02 1 COSO 内部控制框架概述 在很多问题 ，信息化程度也不够等原因均导致我国企业财 COSO的全称为 “发起机构委员会”，是美国的一个 自愿 务内部控制方面的薄弱。因此，建立更好的财务 内部控制 性质的私营机构 ，致力于用商业伦理、有效的内部控制和公 体系，对于我国企业发展而言很重要。 司治理来提高财务报告的质量。1992年 COSO委员会颁布 3 S公司财务内部控制制度 了 《内部控制——整体框架》报告 ，设定了内部控制的定义： s公司是世界 500强的德 国企业 ，有许多分公司分布于 内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用，为 我 国的各个城市 ，但是其财务 中心却仅在北京总部 。那么 实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性 以及对适用 仅 由总部来进行财务管理和 日常工作 ，其财务状况和企业 的法律、法规 的遵循性等 目标提供合理保证的一种过程。 运营却依然很 良好，这其 中的原因就是 由于财务 内部控制 内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信 制度十分健全，对于提高防范财务风险管理等方面起着至 息与沟通 以及监控 。 关重要的作用。 2013年5月COsO委员会发布 了新版的 《内部控制整 3．1 企业管理者对于企业 内部控制高度重视 。是有效实施 合框架》，将于 2014年 l2月正式取代 已实施 2O年的 1992 财务 内部控制的首要因素 年 旧版 。新版 的内部控制框架主要 内容为一个定义、三类 S公司高层领导者对于其财务 内部控制方面高度重视 ， 目标、五大要素和十七项原则 。新版框架对 内部控制 的定 就现任总裁凯飒而言 ，其发布的2020愿景 ，将原有 的四个 义为：内部控制是一个组织的董事会 、管理层和其他员工共 业务领域调整为九个业务集团，使得组织结构更加扁平化 ， 同作用的过程 ，它的设计旨在为实现组织运营、报告和合规 从而使得内部控制方面更加简洁直接，有力推进企业财务 等 目标提供合理保证。除 了定义之外 ，新版的框架所定义 内部控制推进。 的目标 、要素和原则和旧版相 比，更加具体 ，但是主要的方 3．2 内部控制体系设计全面，是有效实施 内部控制的前提 向依然和 旧版相同。 S公司就财务 内部控制方面专 门设计了四个控制部门， 无论是旧版还是新版的 COSO 内部控制框架 ，对于企 专 门的财务控制、基础设施控制、所有者权益控制和风险内 业而言 ，都可以为任何组织建立 内部控制制度提供参考，它 部控制，以及有一个专 门的中国基础设施处理办公室，来进 是一种原则导向的方法，能够根据组织 的具体情况进行灵 行全方面的内部控制 ，有效实施 了企业的财务内部控制 ，使 活设计 、有针对性地实施和推进。它使得 内部控制不再仅 得即使有很多个分公司，也可以仅仅 由总部来进行财务管 仅是着眼于会计和财务报告 ，还针对经 营活动的效率效果 理 。 和所适用 的法律法规的遵循性 。 3．3 建立全面 的成本控制和财务风 险预警系统是有效实 企业 内部控制 的有效实施需要每一个员工、每一个部