我国最终需求的税收负担结构研究——基于2007年投入产出模型的测算.pdfVIP

锯 ’研宪考考2015-ff--~5期(总第2637期 我国最终需求的税收负担结构研究 基于 2007年投入产 出模型的测算 财政部财政科学研究所 毕 超 文根据我国现行课税方式的差异 ，将各种间接税归 国内外关于税收负担问题的研究数量很多，绝大部 纳为四类，并以投入产出模型为基础分别设计税收 分集中在宏观层面。除_『普遍了解的税收总额 占GDP 转嫁方法，把所有间接税都转化到各种最终需求产品和 的比重之外，Harberger(1962)开创了利用一般均衡模型 服务上体现，系统地分析测算了当前的税收负担结构，并 来测算税收负担的方法 ，可得到税收负担结构；Rajemison 得出如下结论：(1)我国最终需求中，投资品的税收负担 eta1(2003)则利用投入产出模型估计了马达加斯加的进 明显超过居民消费和出口，以投资需求为主拉动经济增 口税、消费税等税收的归宿情况。国内方面 ，较早的研究 长的发展模式是导致近年税收总体水平较快增长的直接 有刘溶沧和马栓友 (2002)测算了以资本 、劳动~LlTfi费为 原因；(2)我国当前税收负担的行业差异较大且不够合 税基的平均税收负担 ；孙玉栋 (2006)通过考察各种税负 理，行业税收负担差异未能有效促进居民消费和抑制高 指标、税收收入弹性系数的具体走势 ，测算了各种主体税 耗能产业发展 ，未来需要大力调整税负的行业结构，以促 的税收负担 ，并详细分析了各行业的增值税税负。 进经济发展方式转变，优化产业结构 ；(3)“营改增”改革 目前，国内关于间接税负担的研究较少。平新乔等 前，工业品征收的增值税最终转嫁到服务业最终需求上， (2009)最早建立了增值税转嫁的模式，考察了增值税和 给服务业造成较大的税收负担 ，推进实施 “营改增”能够 营业税的福利影响；刘怡和聂海峰(2010)进一步拓展了 有效消除这部分负担，从而降低服务业的整体税负水平； 前人的研究，利用投入产出模型中的平衡关系，确定出在 (4)与居民消费密切相关的食品等行业产品的税收负担 最终产品价格中，因税收引起的价格变化比例，得到产品 较重，减免这些行业企业税负 ，能够有效降低居民的税收 的有效税率，模拟出间接税在不同部门的流转。同时，把 负担 ，促进居民消费增长。 家庭的消费支出项目与不同的投入产出部门相对应，根 据有效税率计算出家庭消费支出包含的税收，从而估算 一 、 引言 了间接税在城镇居民不同收入群体的负担情况。但是以 按现行税制，我国形成了以间接税为主的税收结构 ， 上研究没有详细讨论我国投入产出表编制过程对增值税 但各个环节征收的间接税往往转嫁到最终需求的商品和 的特殊处理 ，对生产税和营业税等的税负转嫁过程也进 服务价格上，对居民消费、企业投资及出口活动形成税收 行了过多简化，同时也忽略了一些直接作用于最终需求 负担。通过测算最终需求上的税收负担，能较为完整地 上的税收影响。 刻画我国以间接税为主的税收制度对经济社会的负担水 本文在前人的基础上，试图厘清投入产出表编制过 平与结构，有助于透彻了解现行税制对整体经济结构的 程中对税收的处理过程，梳理不同类型间接税的转嫁特 影响和作用机制，有利于落实加快转变经济发展方式的 性差异 ，进一步探索如何将所有间接税转换成最终需求 战略要求，明确未来税制改革的方向。此外 ，对中央政府