基于ERP环境下集团公司内部控制问题探讨.pdfVIP

第八届会计与财务问题国际研讨会——资本市场会计研究 基于ERP环境下集团公司内部控制问题探讨 康洁陈冰 北京工商大学 【摘要】集团公司面临的竞争越来越激烈，内部控制问题也越发引起关注，尤其集团公司资金集中控制的问题．眈P系统的 推广和财务软件的运用，引起企业的内控问题的新变化，因此本文对此问题进行分析和探讨，并提出一些建议和对策． 【关冀词lERP内部控制 集团公司 资金集中 集团公司具有跨地区经营且分支机构多的特点，对外又面临着越来越激烈的竞争，这迫使集团内部的 管理进一步向纵深发展，企业母公司必须妥善处理好与其下属机构的财务关系。成功的企业集团财务管理 都有一个共同的特点就是集团内部财务控制以及集团财务信息实时监控，即要求集团财务负责入或集团决 策层和管理层能实时了解整个集团当前的财务状况，这其中最重要的一部分即资金的集中管理。降低企业 集团的资金成本、提高资金使用效率，成为企业财务管理的重要课题，目前很多集团公司都采取设立资金 结算中心或财务公司的方式来使得分散的资金管理转变成集中管理，以此来整合集团资源。而企业集团在 生产经营过程中每天都发生大量的资金流入与流出，资金盈余与短缺，一旦缺乏有效的控制与管理机制和 方法，就会导致严重的舞弊和管理失控问题，造成集团公司的巨大损失。 随着ERP系统在企业的推广和财务软件的运用，企业开始利用信息化技术来提高资金集中管理的效率 和资金使用效益。在ERP环境下的资金集中管理模式给企业提供了更多的方便，如交易的快捷安全和数据 分析和统计，甚至融合了企业内部结算和外部结算为一体，将集团理财和信息系统融合以及商业银行网银 系统集成为一体。ERP系统的运用也让资金集中管理的内部控制具有了独特性． 一、ERP环境下集团企业资金控制新特点 通常，集团公司对资金的集中管理和控制体现在建立结算中心或者财务公司，建立统一的银行帐户， 与银行实现银企直联，实现统一收付、集中调度，整个公司统一预算统一审批。ERP系统的建立为资金的 集中控制提供有力的支持： l、ERP系统使业务流程与会计流程融为一体，为实现资金的实时控制提供了条件。传统的会计流程 远离业务流程，会计只能进行事后核算和反映，导致会计控制职能难以发挥作用。在ERP系统环境下，当 业务事件发生时，会计可以采集详细的业务、财务信息，并且可以实时、自动地执行会计控制规则，使会 计能够进行货币资金的事中控制。 2、集成的网络管理平台为集团企业财务集权管理提供了支持。对于拥有多家独资、合资分公司，销 售网络遍布的集团企业，传统的管理手段和方法是很难实现集团财务集权管理的。ERP系统综合应用计算 机和网络通信技术、数据库技术、电子数据交换技术等信息技术的最新成果，为企业管理提供了跨越时空 障碍的实时共享的信息管理平台。ERP系统严格实行“数出一门，集中共享”的原则，无论何时何地输入企 业经营活动的业务数据，系统能够自动生成物料信息、资金信息和控制信息。 3、ERP系统为集团企业实现资金预算控制提供了实施的基础。预算控制是一种有效的货币资金控制 方法，然而，传统的手工管理方式下。集团资金预算编制时间长，执行、控制难，预算管理往往流于形式。 上了ERP系统后，资金预算数据集中存放在共享的数据库中，统一管理。集团总部和下属各分公司、机构 都能共享信息，没有时滞．为预算的编制、执行、信息反馈和控制提供实现的条件．集团可以运用ERP 系统可以较快地编制资金滚动预算，并将制订的资金预算控制方案嵌入ERP系统中由程序自动控制，可以 使预算执行具有刚性：利用系统生成的实时信息，及时分析预算执行的结果和偏差，找出原因，以便减少 风险，同时又使资金预算具有一定的灵活性，发挥最大的货币资金使用效率。 二、ERP系统对集团公司资金控制提出的新挑战 l、控制环境和控制内容的新变化使得控制的难度增大 首先，财会部门的人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数 据处理系统的管理人员及计算机专家组成。财会部门的工作范围不仅要利用计算机完成基本的会计核算业 S15