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发挥 内审优势 ，做好高校科研经费审计 韩月艳 摘 要：随着科研经费规模不断扩大，高校科研经费使用管理问题 日益突出。本文从我国高校科研经费管理和审计的现状出发，提出 了高校内部审计机构进行科研经费审计，应发挥 自身优势，从管理入手，并提出了需要注意的几个问题。 关键词：高校；科研经费审计；管理 一 、 高校科研经费管理现状 的真实性、与本课题研究的相关性等问题，学校一级行政单位往往由于 近年来，时有院士、大学教授科研经费腐败事件发生，科研经费使 不了解具体业务而难以进行有效的监管。审计过程中要注意检查院系一 用管理问题不但成为国家监管重点，而且成为社会热点。 级监管责任的落实情况，包括是否建立了相关的内控制度、实际执行情 为进一步规范高校科研管理，促进教育科技事业科学健康发展，教 况如何等。 育部、财政部在2012年连续发文就高校科研经费的管理提出重要意见。 2．不但要发现 问题，还要追究问题背后的深层原因 主要文件有 《教育部关于进一步加强高校科研项 目管理的意见 (教技 管理审计不同于财务收支审计 ，不能仅限于发现有多少经费使用没 2【012】14号)》、 《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费 有按照预算执行，或者是发现多少不合法的票据 ，而更要进一步找出问 管理的意见 (教财 2【012】7号)》、教育部关于进一步规范高校科研行 题背后的原因，找出管理中存在的漏洞，从而改进管理、防范风险。 为的意见 (教监 [2012】6号)》。在这三个文件中，就高校科研行为的 举个例子来说，关于科研经费预算编制工作 ，我们不但要审核预算 总体要求、具体规范以及建立健全高校科研行为管理机制等方面，作了 编制的结果以及预算的执行情况，还要对预算编制的流程进行检查。有 详尽的规定和要求，明确提出了对科研经费建立分级管理体制，即学校 相当数量的科研人员并不熟悉财务管理，更不了解预算的重要性和严肃 是科研经费管理的责任主体，校长对学校的科研经费管理承担领导责 性。往往为了应付差事，随意编制预算。可想而知，这样的预算必然存 任、院系对本单位科研经费使用承担监管责任、项 目负责人是科研经费 在缺项、漏项、以及经费分配不合理等情况，在执行过程中也必然会出 使用的直接责任人，对经费使用承担法律责任。 现各种问题，给学校带来财务风险和法律风险。作为高校内部审计机 而在此之前，科研经费一直实行项 目负责人制度，．所属院系部门不 构，我们就不应该仅仅指出预算执行中存在的问题，更应该从预算编制 干涉其经费的使用和管理，而代表学校对科研经费进行监管的行政部 的控制流程人手，揭示其风险，建议学校加强对科研人员的培训指导， 门。又难以对全校庞大的经费使用进行有效监管，使得实际运行中对科 健全学校的预算编制控制流程，从源头上消除大量的因为预算编制不合 研经费的监管流于形式。导致了种种问题的发生。 理产生的问题 。 二、高校科研经费审计现状 3．以多种方式灵活开展科研经费审计工作 以上述三个文件出台为节点，在之前的科研经费审计中，主要是根 高校内部审计机构开展科研经费审计工作，不应仅限于针对某个科 据科研经费拨款单位的要求，委托社会审计组织对科研经费进行审计， 研项 目进行结项审计 ，而应该根据工作需要合理制定审计工作计划。既 高校内部审计机构参与并不多，一方面是由于内部审计机构主要为本校 可以开展全校范围的科研经费管理内控审计，又可以针对某些重点项 目 的管理服务，在独立性方面与社会审计组织相比稍差，另一方面，高校 开展全过程跟踪审计 ，还可以将科研经费审计融人二级单位领导的经济 内部审计机构的审计力量也稍差，一般仅有几个人，已经承担了大量的 责任审计项 目中。对于某一阶段反映比较突出的具体问题，可以开展专 工程审计、经济责任审计、财务审计和各类专项审计等任务，对于广泛 项审计或审计调查，对于风险较小、资金量不大的审计项 目则可以以审 开展科研经费审计力不从心。