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关于加强上市公司审计监管工作的再思考 曲远 飞 摘 要 ：近年来上市公司造假事件频发，注册会计师作为 “经济警察”，理应为公众投资者提供高质量的审计报告。本文从注 册会计师审计工作的监管角度 ，讨论如何加强监管工作，从而推动注册会计师提高审计质量。 关键词 ：上市公 司；审计 ；监 管 中图分类号：F239．4 文献标识码：A 文章编号：1008-4428(2015)01-79-03 登陆资本市场公开发行股票直接融资，已经成为大多数优 身风险考虑 ，都会在执业时严格遵守执业准则和道德守则的要 秀企业的现实选择，由于我国资本市场尚处于新兴加转轨的发 求。在我国，由于相关法律法规不健全，注册会计师只要不是主 展阶段 ，上市公司质量有待提高，上市公司造假事件屡有发生。 动参与造假 ，一般不会面临严重的后果，其更换会计师事务所通 注册会计师，作为法定的审计机构 ，能起到独立鉴证作用 ，合理 常还能继续执业。由于风险较小 ，注册会计师可能会在执业过程 保证上市公司财务信息的真实、准确 ，从而维护整个资本市场的 中不严格遵守相关规定，造成审计质量不佳。 相对公正 。 其二 ，多头监管致使监管效果不佳。注册会计师行业监管主 一 、 上市公司审计概况 要由财务部门负责，注册会计师出具的报告却涉及到经 芊活动 截至2013年 12月31Et，全国共有上市公司2489家，共被 的方方面面，各政府机构出于 自身职责的考虑，也会注册会计师 出具了85份非标审计报告，占上市公司家数的3．42％，其中无 的工作做出相应要求，但各部门之间缺乏积极的沟通和信息共 法表示意见6份 、保留意见2l份、带强调事项段的无保留意见 享渠道，致使执业质量不佳的注册会计师仍能正常执业。 58份。资本市场鲜有依靠注册会计师的工作发现上市公司重大 其三，监管机构缺乏相应的专业人才。注册会计师执业需要 违法违规行为的情况 ，相反，却有不少注册会计师因上市公司财 运用较深的专业知识，而我国监管机构的工作人员多系从院校 务造假而被追究责任 ，2013年以来 ，已经有中磊、利安达 、深圳 ． 毕业生直接走上工作岗位的，缺乏业务经验 ，不理解审计原理和 鹏城等6家会计师事务所因审计失败被中国证监会行政处罚。 审计程序，无法辨识注册会计师工作质量的好坏。 可见，注册会计师 “经济警察”的职能还没有充分发挥作用 ，有些 三、加强上市公司审计监管工作的几点建议 注册会计师在上市公司违法违规行为背后后还起着参谋策划的 如何加强注册会计师审计业务的监管?是否在注册会计师 反面作用。 签署完审计报告后进行监管才符合 “加强事后监管”的理念?笔 随着 IPO重启及股票发行注册制改革的推进，预期上市公 者认为，审计报告的审计对象即上市公司提供的财务报表及附 司家数将呈现爆炸式增长，监管资源的相对紧张，原有 “保姆式” 注信息才是信息披露的内容，审计报告本身只起到增信作用，注 的监管方式已经不适应当前监管对象爆炸式增长的现实 ，也与 册会计师审计的是企业根据已经发生的交易事项所产生的财务 十八大以来提倡的简政放权、转变政府职能的执政理念背道而 信息，其行为本身相对信息披露的内容而言已属 “事后”。实践 驰。截至2013年 l2月 31日，全国共有证券资格会计师事务所 中，审计活动只有少部分发生在财务报表期间，并且审计准则对 40家 ，随着财政部推动国内会计师事务所做大做强政策实施， 直接采用此期间获取的审计证据限定了诸多条件。因此，笔者赞 会计师事务所的数据可能进一步减少，这就为监管机构通过加 成对审计业务进行全程监管，这也不会与 “加强事后监管”的理 强对数量较少的会计师事务所审计监管工作，提高审计质量 ，间 念相冲突，并且加强注册会计师在执行审计业务过程中的监管， 接地提高上市公