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湖南社会科学 2014／6 国家审计的认识论阐释 口屈茂辉 陈 艳 摘 要：辩证唯物主义认识论对于解读国家审计及国家审计制度有重要的理论指导作用。人类的所有活动都离不 开认识，从性质上来看，国家审计是一种认识活动，审计人员通过检查证据对被审计单位的财政收支或财务收支行 为进行认识判断。受认识论普遍规律的制约，国家审计是一个由浅入深、由不正确到正确、由片面到全面的辩证发 展的认识过程，而且，由于多种因素的影响，任何认识都是有局限的，认识的相对性决定了国家审计结果具有相对 性 。 ． 关键词：国家审计 认识论 本质性 规律性 辩证性 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1009—5675(2014)06—201—03 对于国家审计，学者从不同角度进行了大量的研究，各 会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料和资产以及财政 种理论和研究方法相继出现，促使了国家审计理论的完善 收支和财务收支活动都是已经存在和发生的事实，是不以 和实践的深入，但人们对其认识论基础很少涉及。人类的所 人的意志为转移的客观存在，审计人员通过实践，通过对各 有活动都离不开认识，从性质上来看，国家审计也是一种认 种资料和资产的检查和判断，能够将这些客观存在转化为 识活动，国家审计活动有其深刻的认识论基础，辩证唯物主 被认识了的东西，从而获得可靠的知识，可见国家审计，用哲 义认识论科学地解释了认识的本质及发展规律，本文拟从 学的语言来说，是审计人员认识事实的过程。 认识论角度对国家审计的基本理论进行一些探讨。 作为一种认识活动，国家审计是法定的认识主体对特 殊的认识客体进行认识过程的活动。 一 、 国家审计的认识本质性 首先，认识主体具有法定性。在国家审计这种认识活动 认识论问题是随着哲学的产生而产生，作为哲学的一 中，认识主体有它的特定性，它是指从事国家审计监督活动 个重要组成部分，“认识论是关于认识及其发展规律的理 的人，在我国，按照审计法律法规的规定，从事国家审计活动 论，它所研究的是：认识的来源、认识的能力、认识的形式和 的只有审计机关和审计人员，其他主体不得行使国家审计 过程以及认识的真理性等问题。其中心在阐明思维与存在、 权。 主体与客体、认识与实践的关系。”ll国家审计，从法学的角 其次，认识客体具有特定性。在国家审计活动中，认识 度看，是国家审计机关依照法定程序进行审计监督的法律 客体就是被审计单位的财政收支或财务收支情况，它是客 活动；从哲学的角度看则是一种认识活动，是审计人员对被 观存在的，被审计单位的财政收支或财务收支情况在国家 审计单位财政收支或财务收支行为进行认识判断的过程。 审计活动之前就已经存在了，它具有不以人的意志为转移 审计机关和审计人员通过独立检查被审计单位的会计凭 的客观实在性。所以，被审计单位的财政收支或财务收支活 证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支 动_旦进行，就成为既定的事实，在国家审计过程中，审计机 有关的资料和资产进行审计监督活动，作出审计评价，这些 关和审计人员可以认识它，却不能改变它。 }作者简介：屈茂辉，湖南大学法学院教授，法学博士，博士生导师，湖南长沙，410082。 陈 艳，湖南大学法学院博士研究生、湖南大学研究生院招生办公室，湖南长沙，410082。 201 湖南社会科学 2014年第6期 最后，认识过程具有反复性。人们的认识正确与否，只 审计单位的财政财务收支情况作为证明对象，它的真实