试论内部控制对提升企业“惩防体系”建设水平的突出价值.docVIP

试论内部控制对提升企业“惩防体系”建设水平的突出价值 　　摘 要：随着我国市场经济的迅速发展，企业面临的风险也越来越呈现复杂化、多样化。面对市场活动中各种各样的诱惑，腐败问题已经成为企业长远发展不可忽视的风险之一。但是目前我国企业内部惩治和预防腐败体系（以下简称“惩防体系”）的理论和制度发展却相对滞后，没有形成系统的惩防体系制度指引。本文以COSO内部控制框架为指导，以济南市新融典当有限责任公司（以下简称“新融典当”）的惩防体系建设为实例，将内部控制理论引入企业惩防体系建设之中，重点研究内部控制对提升企业惩防体系建设水平的重要意义。 　　论文通过对内部控制理论发展历程、COSO框架下内部控制理论的介绍，阐明了内部控制对企业风险管理的重要作用；通过对惩防体系基本理论的介绍以及对新融典当内部惩防体系建设的具体分析，论述了内部控制对提升企业惩防体系建设水平的重要意义，表明了将内部控制引入企业惩防体系建设的必要性，以期为企业建立有效的惩防体系提供合理借鉴。 　　关键词：COSO框架；内部控制制度；惩防体系 　　第1章 绪论 　　“长期以来，高级执行官们一直在寻求一种能更好地控制他们所经营的企业的方法。”这是COSO委员会在其1992年颁布的《内部控制——整合框架》的工作总结中一句简洁而成熟的开篇之句。 　　如何才能更有效地管理企业、控制风险，已经不是一个新鲜的话题。但毫无疑问，在商业节奏空前加快的当今社会，企业面临的风险挑战却一时一刻也未曾消减，企业腐败问题便是其中之一。健全有效的内部控制机制是解决企业管理和风险控制的有效方法，也是惩治预防企业腐败的有效途径。目前，针对企业惩防体系的研究主要局限在惩防体系固有的理论框架之中，并不能将之与企业整体的风险防控有效结合在一起，因此，突破惩防体系原有理论框架，将之与其他的风险管理方法相结合，将内部控制机制引入企业惩防体系建设，就显得极为必要。 　　1.1研究背景与意义 　　内部控制是现今企业风险管理制度的重要组成部分，也是企业进行自我调节和自我约束的重要机制，对企业风险管理具有十分重要的作用。惩治和预防企业腐败，是企业风险管理的重要组成部分，因此，将内部控制引入企业惩防体系建设之中，是现代企业风险管理的应有之义。 　　企业惩防体系建设的制度研究在我国还是一个比较新的领域，现有的理论研究局限在惩防体系的固有框架之中，并未与先进的现代企业风险管理理论有效结合，也未能为企业惩治和预防腐败提供切实有效的理论指引。由此导致在实践中很多企业单纯地就反腐而反腐，并未将惩治和预防腐败纳入企业风险管理的整体框架之中，不利于企业的长远发展。因此，如何将内部控制机制引入企业惩防体系建设之中，建设切实可行的企业惩防体系，实现企业风险的全面有效管控，便是本文研究意义所在。 　　1.2研究目的与内容 　　本文着眼于内部控制机制对企业风险管理的重要性，通过对内部控制理论的发展历程、COSO框架下的内部控制详细分析，阐明了内部控制在现代企业风险管理中的重要作用。同时，结合惩防体系的理论框架，将内部控制作为一种风险管理的有效方式引入其中，以期为企业惩防体系建设提供更有效的理论支持。最后，本文以新融典当的惩防体系建设为例，详细阐述了内部控制机制对提升企业惩防体系建设水平的重要价值，以期从微观上为企业进行惩防体系建设提供合理样本。 　　1.3研究方法与思路 　　本文主要采用理论分析与案例研究相结合的研究方法，首先从理论上对内部控制理论的发展历程进行了回顾；其次，通过对COSO框架下的内部控制进行分析，详细阐述了内部控制机制的思想精髓；第三，将内部控制与企业惩防体系理论结合起来，通过新融典当惩防体系建设的具体实例，论证了内部控制对提升企业惩防体系建设水平的重要意义。 　　第2章 内部控制理论的发展历程 　　内部控制是现今企业风险管理制度体系中不可或缺的一部分，对提升企业风险管理水平、促进企业经营目标的实现具有十分重要的作用。本章将以时间为主线，对内部控制理论的发展历程进行详细分析。 　　内部控制理论是企业生产规模不断扩大和经营资本日益大众化的产物，在其理论发展过程中，风险管理的思想始终贯穿于内。内部控制的核心源泉来自于企业对生产经营过程中产生的风险的认识和管理，其理论的发展大致经历了以下四个阶段： 　　（1）内部控制牵制阶段； 　　（2）内部控制制度阶段； 　　（3）内部控制结构阶段； 　　（4）内部控制整体框架阶段。 　　2.1内部控制牵制阶段 　　20世纪40年代以前，内部控制理论还处在萌芽阶段，内部控制的形式主要表现为内部牵制。在这个阶段，内部控制的构成要素和具体措施还没有形成系统完善的体系，只是零散地存在于企业各项具体的管理制度之中。 　　在这个阶段，内部牵制主要以企业财务账目之