第五章 贷款业务核算 (恢复).pptVIP

第五章 贷款业务的核算 本章结构： 第一节 贷款业务概述 第二节 短期贷款的核算 第三节 中长期贷款的核算 第四节 抵押及担保贷款的核算 第五节 逾期贷款的核算 第六节 贷款损失准备的核算 第一节 贷款业务概述 一、概念及意义 二、分类 1.按期限分类：活期贷款、定期贷款、透支 其中：定期贷款有分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 2.按发放的条件分类：信用贷款、担保贷款 3.按贷款质量分类：原制度为：正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款 按照国际五级分类为：正常、关注、次级、可疑、损失 4.按贷款对象：单位贷款、个人贷款 5.按贷款本息是否逾期超过一定天数分类 非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款 应计贷款：非应计贷款以外的贷款 6.按银行发放贷款的自主程度分类 自营贷款和委托贷款 三、原则（即：合法性、盈利性、安全性、流动性） 四、账户的设置 1.“短期贷款”账户——某企业贷款户 该帐户属于资产类，发放贷款时记借方，收回贷款时记贷方，余额在借方。 其他贷款类帐户(中期贷款、长期贷款、贴现）在结构上都与“短期贷款”帐户相同。 2、“逾期贷款”账户 核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还，但逾期未满90天的贷款 3、“非应计贷款”账户 核算逾期满90天及超过90天仍不能归还的贷款和贷款虽未到期或逾期未到90天，但生产经营已停止、项目已停建的贷款。 非应计贷款不再计提应收利息，同时将原已入账的利息收入和应收利息予以冲销，将应收利息转入表外 4、“贷款损失准备” 用来核算银行用于补偿贷款损失的专项准备。本科目应按专项准备和特种准备分设明细科目进行核算。 提取时，借：资产减值损失—计提的贷款损失准备 贷：贷款损失准备 冲减时， 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失—计提的贷款损失准备 5、“应收利息”：核算当期应收而未收到的利息（对于应收利息逾90天的贷款，其应收利息不再计入当期损益，而应在表外科目“未收到贷款利息”科目核算） 6、“利息收入”： （ 二、发放短期贷款的核算 1、借款人 → 交贷款申请书 → 贷款银行 同时，提交“贷款凭证”，→　贷款银行，办理贷款。“贷款凭证”一式四联，第一联是借据，第二联是转帐借方凭证；第三联是转帐贷方凭证；第四联是回单。 2、银行信贷部门审核 → 交 → 会计部门发放贷款。 3、会计部门将“贷款凭证”的2、3联做借贷方计帐凭证；第1联专夹保管，第4联加盖业务章退借款人。 会计部门的会计分录为： 借：短期贷款——某单位贷款户 贷：活期存款——某单位存款户 二、结息日结计利息 结息日银行计算各单位利息，编制贷款利息清单，办理转账 借：活期存款——某单位存款户 或应收利息 贷：利息收入 三、收回贷款的核算 1.贷款单位主动归还 （1）贷款单位 → 交还款凭证 → 贷款银行 同时，提交转帐支票一并　→　贷款银行 “还款凭证”（一式四联），第一联是支款凭证；第二联是还款凭证；第三联是回单；第四联登记台帐。 （2）银行会计部门收到后，取出“贷款凭证”第一联核对，然后，审核支票，计算利息，确认无误后，办理收取本息手续。 （3）以“还款凭证”的1、2联分别做借贷方计帐凭证；第3联退还款人；第四联留存。其会计分录为： 借：活期存款——某单位存款户 贷：短期贷款——某单位贷款户 贷：利息收入 或应收利息 2.贷款展期 （1）原因 （2）做法：在到期前十日内，提出展期申请。银行同意后，在原保管的“贷款凭证”第一联上标注，并保留展期申请书。 （3）展期不必做转帐手续。 第三节 中长期贷款的核算 一、概念及特点 二、核算原则 1、本息分别核算 2、商业性贷款与政策性贷款分别核算 3、自营贷款与委托贷款分别核算 4、应计贷款和非应计贷款分别核算 （1）概念：非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。 （2）要点：当贷款本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独进行核算。非应计贷款不再计提应收利息，转入时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，当收到该笔贷款的还款时，首先应冲销本金，再收到的还款则